【例题1·计算题】某公司2010年12月份销售额和2011年1-2月份的预计销售额分别为150万元、100万元、200万元。其他有关资料如下：

（1）收账政策：当月销售当月收现60%，其余部分下月收回；

（2）材料采购按下月销售额的80%采购。付款政策：当月购买当月付现70%，下月支付其余的30%。

（3）假设每月现金余额不得低于3万元，现金余缺通过银行借款来调整。

（4）借款年利率为12%，借款或还款的本金必须是5000元的整倍数，利随本清，借款在期初，还款在期末。

（5）假设该企业销售的产品和购买的材料适用的增值税税率为17%。

要求：

（1）计算确定2011年1月份销售现金流入量和购买材料的现金流出量；

（2）计算确定2011年1月31日资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目金额；

（3）假设2011年1月份预计的现金收支差额为-12.32万元，计算确定1月末的现金余额；

（4）假设2011年2月份预计的现金收支差额为7.598万元，计算确定2月末的现金余额。

【答案】

（1）2011年1月份销售现金流入量=（150×40%+100×60%）×（1+17%）=140.4（万元）

2011年1月份购买材料现金流出量=（100×80%×30%+200×80%×70%）×（1+17%）=159.12（万元）。

（2）1月31日应收账款=100×40%×（1+17%）=46.8（万元）

1月31日应付账款=200×80%×30%×（1+17%）=56.16（万元）。

（3）2011年1月份借款=15.5（万元）

1月末的现金余额=15.5-12.32=3.18（万元）。

（4）2011年2月份还款本金=4.5（万元）

2011年2月份还款利息=4.5×12%÷12×2=0.09（万元）

2月末的现金余额=7.598-4.5-0.09=3.008（万元）。

【例题2·计算题】A商品流通企业2010年11月30日资产负债表的部分项目数据如下：

货币资金40000元、应收账款140000元、存货200000元、固定资产500000元，资产合计880000元；应付账款108000元、应付债券300000元，负债合计408000元；实收资本400000元，未分配利润72000元，所有者权益合计472000元。

其它有关资料如下：

（1）营业收入：2010年11月份营业收入400000元，2010年12月份营业收入450000元，2011年1月份营业收入600000元；

（2）收款政策：当月销售当月收现60%，下月收现35%，其余5%预计无法收回；

（3）营业毛利率为20%；

（4）采购政策：每月购货为下月计划销售额的80%；

（5）付款政策：当月购货当期付现70%，其余下月付现；

（6）2010年12月份用货币资金支付的销售及管理费用为44000元，该月发生的非付现销售及管理费用为6000元；

（7）2010年12月份预交所得税2500元；

（8）2010年12月份向投资者预分配利润5000元；

（9）该企业每月末最低现金余额为40000元，不足时向银行取得短期借款，借款为10000元的整数倍。

要求：

（1）计算A企业2010年12月份销售现金流入和经营现金流出；

（2）计算A企业2010年12月份现金余缺和期末现金余额； 

（3）计算A企业2010年12月份的营业成本和利润总额；

（4）计算A企业2010年12月31日资产负债表下列项目的金额：

①应收账款；

②应付账款；

③短期借款。

【答案】

（1）该企业2010年12月份销售现金流入和经营现金流出：

销售现金流入=450000×60%+400000×35%=410000（元）

经营现金流出=444000+44000+2500+5000=495500（元）

其中：采购现金流出=450000×80%×30%+600000×80%×70%=444000（元）。

（2）该企业2010年12月份现金余缺和期末现金余额：

现金余缺=40000+410000-495500=-45500（元）

期末现金余额=现金余缺+短期借款=-45500+90000=44500（元）。

（3）该企业2010年12月份的营业成本和利润总额：

营业成本=450000×（1-20%）=360000（元）

利润总额=450000-360000-（44000+6000）-450000×5%=17500（元）。

（4）该企业2010年12月31日资产负债表下列项目的金额：

①应收账款=450000×35%=157500（元）

②应付账款=600000×80%×30%=144000（元）

③短期借款=90000（元）。