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未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销

1.将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

借：未分配利润——年初

贷：固定资产——原价（期初固定资产原价中未实现内部销售利润）

2.将期初累计多提折旧抵销

借：固定资产——累计折旧（期初累计多提折旧）

贷：未分配利润——年初

3.将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

（1）一方销售的商品，另一方购入后作为固定资产

借：营业收入（本期内部固定资产交易产生的收入）

贷：营业成本（本期内部固定资产交易产生的销售成本）

固定资产——原价（本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润）

（2）一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产

借：营业外收入

贷：固定资产——原价

4.将本期多提折旧抵销

借：固定资产——累计折旧（本期多提折旧）

贷：管理费用等

教材例20-5：假定P公司是S公司的母公司，假设S公司以30000000元的价格将其生产的产品销售给P公司，其销售成本为27000000元，因该内部固定资产交易实现的销售利润为3000000元。P公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按30000000元入账，对该固定资产按15年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该固定资产交易时间为2×12年1月1日，本章为简化抵销处理，假定P公司该内部交易形成的固定资产2×12年按12个月计提折旧。

注：2×12年（第1年）编制合并财务报表时，应当编制如下抵销分录进行处理：

①借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　30000000

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　27000000

　　　　固定资产——原价　　　　　　　　　　3000000

②借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　200000

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　200000

2×13年（第2年）编制合并财务报表时，应当编制如下抵销分录进行处理：

①借：未分配利润——年初　　　　　　　　　3000000

　　贷：固定资产——原价　　　　　　　　　　3000000

②借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　200000

　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　200000

③借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　200000

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　200000