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存货跌价准备的抵销
首先抵销存货跌价准备期初数,抵销分录为:
借:存货——存货跌价准备
贷:未分配利润——年初
然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备,抵销分录为:
借:营业成本
贷:存货——存货跌价准备
最后抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额,但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。
借:存货——存货跌价准备
贷:资产减值损失
或:
借:资产减值损失
贷:存货——存货跌价准备
举例:假定P公司是S公司的母公司,假设2013年S公司向P公司销售产品1500万元,销售成本为1200万元,至2013年12月31日P公司未将上述商品对外出售。
(1)若2013年12月31日存货可变现净值为1300万元,P公司计提存货跌价准备200万元,作为企业集团整体,不应计提存货跌价准备,合并报表应抵销200万元;
(2)若2013年12月31日存货可变现净值为1100万元,P公司计提存货跌价准备400万元,作为企业集团整体,应计提存货跌价准备100万元,合并报表应抵销300万元(存货中未实现内部销售利润。)
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