【推荐】中级会计师最新模拟题 中级会计师最新讲义 注册税务师讲义下载

【推荐】怎样才能一次通过中级会计师三门？注册后试听

【赠送】分享赠送中级会计师资料

长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

合并工作底稿

合并工作底稿

成本法基础上编制2013年合并财务报表

（1）抵消合并日母公司长期股权投资和子公司所有者权益

借：实收资本100

贷：长期股权投资80

少数股东权益20

（2）计算2013年少数股东损益和2013年12月31日少数股东权益

少数股东损益=100×20%=20（万元）

少数股东权益=20+20=40（万元）

合并工作底稿

权益法基础上编制2013年合并财务报表

（1）将长期股权投资由成本法调整为权益法

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

（2）抵消母公司长期股权投资和子公司所有者权益

借：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（3）抵消母公司投资收益

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　0

　贷：未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　100

教材中的做法：在成本法调整为权益法的基础上编制合并财务报表。

借：股本——年初

——本年

资本公积——年初

——本年

盈余公积——年初

——本年

未分配利润——年末（子公司）

商誉（借方差额）

贷：长期股权投资（母公司）

少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东持股比例）

未分配利润——年初（合并当期为营业外收入）（贷方差额）

提示1：同一控制下的企业合并，没有借贷方差额。

提示2：抵销子公司所有者权益是通过抵销子公司所有者权益变动表来完成的，因此对子公司所有者权益的抵销要分为年初和本年。

提示3：少数股东权益在合并财务报表中作为所有者权益项目列示。