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以公允价值计量的金融资产

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

会计：期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益

税法：成本

教材例16-5：甲公司20×8年7月以520000元取得乙公司股票50000股作为交易性金融资产核算，20×8年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股12.4元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

分析：

作为交易性金融资产的乙公司股票在20×8年12月31日的账面价值为620000元（12.4×50000），其计税基础为原取得成本不变，即520000元，两者之间产生100000元的应纳税暂时性差异。

2.可供出售金融资产

会计：期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）。

税法：成本