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假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。2013年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元，拥有S公司80%的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。

该投资为2013年1月1日P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧额，预计尚可使用年限为20年，无残值。

假定该办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。

2013年1月1日，S公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。

2013年，S公司实现净利润1000万元，提取法定公积金100万元，分派现金股利600万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。

2014年S公司实现净利润1200万元，提取法定公积金120万元，无其他所有者权益变动事项。

假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。

要求：

（1）在合并工作底稿中编制2013年12月31日对S公司个别报表的调整分录。

（2）在合并工作底稿中编制2014年12月31日对S公司个别报表的调整分录。

（3）在合并工作底稿中编制2013年12月31日对长期股权投资的调整分录。

（4）在合并工作底稿中编制2014年12月31日对长期股权投资的调整分录。

答案：

（1）

借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　100

　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　100

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　5（100÷20）

　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　5

（2）

借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　100

　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　100

借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　5

　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　5

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　5（100÷20）

　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　5

（3）

以S公司2013年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的S公司2013年的净利润为995万元（1000-5）。

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　796（995×80%）

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　796

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　480（600×80%）

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　480

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　80（100×80%）

　贷：资本公积——本年　　　　　　　　　　　　　　　80

（4）

借：长期股权投资　　　　　　　　　　396（796-480+80）

　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　316

　　　资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　80

以S公司2013年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的S公司2014年的净利润为1195万元（1200-5）。

借：长期股权投资　　　　　　　　　　956（1195×80%）

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　956