2015年中级会计师《中级会计实务》每日一练（2015.10.29）

来源：中级会计师发布时间：2015-10-29 中级会计师辅导视频评论

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2014年5月20日，甲公司发现在2013年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，A库存产品的成本为1000万元，预计可变现净值应为700万元。2013年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为900万元。

要求：编制甲公司对上述会计差错应进行的相关会计处理。

答案：

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　200

　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　200

借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　50

　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　50

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　150

　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　150

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　15

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