某企业于2014年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开

发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2014年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2014年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。

要求：

（1）计算该企业2014年应交所得税。

（2）计算该企业2014年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。

答案：

（1）无形资产2014年按会计准则规定计入管理费用的金额

＝100＋100＋300÷5÷12×6＝230（万元）

2014年应交所得税＝（1000－230×50%）×25%＝221.25（万元）。

（2）2014年12月31日无形资产账面价值＝300－300÷5÷12×6＝270（万元），计税基础＝270×150%＝405（万元），产生可抵扣暂时性差异＝405－270＝135（万元），但不能确认递延所得税资产。