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大海公司2014年12月1日取得一项可供出售金融资产,取得成本为220万元,2014年12月31日,该项可供出售金融资产的公允价值为200万元。大海公司适用的所得税税率为25%。
要求:编制2014年大海公司可供出售金融资产取得、期末公允价值变动及期末确认递延所得税资产的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
答案:
(1)2014年12月1日:
借:可供出售金融资产—成本 220
贷:银行存款 220
(2)2014年12月31日
借:资本公积—其他资本公积 20
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 20
(3)2014年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值为200万元,计税基础为220万元,产生可抵扣暂时性差异20万元,应确认的递延所得税资产为5万元。会计处理如下:
借:递延所得税资产 5
贷:资本公积—其他资本公积 5
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