【推荐】中级会计师最新模拟题 中级会计师最新讲义 注册税务师讲义下载

【推荐】怎样才能一次通过中级会计师三门？注册后试听

南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税额），销售成本逐笔结转。2010度，南云公司有关业务资料如下：

要求：

根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）（2011年）

（1）1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税税额。

分析：

（1）①2010年1月31日

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　4680

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　680

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　3000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　400

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

②2010年6月30日

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　330

　　应交税费——应交增值税（销项税额）74.8（440×17%）

　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　应收账款　　　　　　　　　　　514.8（440×1.17）

借：银行存款　　　　　　　　　4165.2（89×40×1.17）

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　4165.2

（2）3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。

分析：

（2）①2010年3月25日

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　510

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　2800

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

②2010年4月10日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　30（3000×1%）

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

（3）6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。

分析：

（3）

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　35

　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　8

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7

借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　8

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

（4）9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50%货款（不含增值税额），剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

分析：

（4）①2010年9月30日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　290

　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　290

②2010年11月30日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　388.6

　　预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　290

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　580

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　98.6

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　570

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

（5）11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。

分析：

（5）

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　340

　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　30

　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　　应交税费——应交营业税　　　　　　　10（200×5%）

　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

（6）12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息费用按月平均计提）。

分析：

（6）

①2010年12月1日

借：银行存款　　　　　　　　　　2808（2400×1.17）

　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　408

②2010年12月31日

借：财务费用　　　　　　　　　20[（2500-2400）÷5]

　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　20