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企业所得税应纳税额的计算（P417）（★★★）

（一）间接计算法

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

1.纳税调整增加额（包括但不限于）

（1）在计算会计利润时已经扣除，但税法规定根本不能扣除的项目（如税收滞纳金、工商部门的罚款等），应全额调增；

（2）在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准的部分（如业务招待费、广告费的超标部分），应调增。

2.纳税调整减少额（包括但不限于）

（1）弥补以前年度（5年内）亏损；

（2）免税收入；

（3）加计扣除项目（如研究开发费用）。

（二）境外所得的处理

抵免限额=中国境内、境外所得依照《企业所得税法》及其《实施条例》的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额