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企业所得税法律制度概述（P371）（★）

1.企业所得税的纳税人

（1）企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

（2）根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。（2012年单选题）

2.所得来源地的确定

（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

（3）转让财产所得

①不动产转让所得按照不动产所在地确定；

②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地（或者个人住所地）确定。

3.企业所得税的计税依据

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、准予扣除项目金额以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－允许弥补的以前年度亏损

解释：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年。