很多学员在学习时总会遇到一个问题，就是进项税转出时有时“÷（1-n％ ）”，有时又不需要，是答案错了？还是我记错了？其实弄清楚进项税转出的两种情形，就不会有这种疑问了。 咱们来看一下如何区分这两种情形。

　　1、作进项税转出时不需要“÷（1-n％）”的情形

　　这种情形适用于以票抵扣的进项税。例如购买货物取得专用发票销售额100万元，进项 税额17万元，计入成本的金额是100万元，这100万元也是计算增值税的依据。所以在计算进项税额转出时，直接用 100×17％即可。

　　2、作进项税转出时需要“÷（1-n％）”的情形

　　这种情形适用于计算抵扣的进项税，包括运费和收购免税农产品。运费、收购农产品计 入成本的是普通发票上的金额×（1-7％）或收购金额×（1-13％），所以在得知成本的情况下计算进项税 额转出时要还原为普通发票上的金额或收购金额，即成本÷（1-7％）×7％或成本÷（1-13％） ×13％。

　　如何抵扣进项税，就如何转出进项税。

　　您看：农产品是计算抵扣进项税。原材料是按增值税专用发票来抵扣进项税。

　　农产品：一般纳税人购入免税农产品，凭支付的金额A直接乘以13％计算出进项税，实 际计入农产品成本的是A×87%，因此计算进项税额转出时，要先将成本还原成买价，再乘以13％计算进项税额转 出数。比如，购入免税农产品，支付买价100万元，进项税13万元，农产品入账成本87万元。如果该批农产品作进项税 额转出，转出额＝87÷87％×13％。

　　原材料：是购入时按发票上注明的价款及税款来抵扣进项税。例如，购入原材料，取得 增值税专用发票上注明价款100元，增值税17元。100元价款全部计入成本。那么，做进项税额转出时，可以用成本的 100乘以17%得出进项税转出额为17元。

　　所以说，运费，是要“÷（1－7%）”来计算进项税转出，农产品也 是要“÷（1－13％）”来计算进项税转出，而原材料的进项税转出，直接乘就可以，不需要 “÷（1-n％）”。

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