2010年中级会计职称考试中级会计实务：跨章节综合演练（4）

来源：中级会计师发布时间：2011-12-07 中级会计师辅导视频评论

　　今天我们先来做一道关于“长期股权投资权益法+非货币性资产交换”方面的习题：

　　A公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：

　　（1）A公司于2007年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30%的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元。投资各方约定，按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值；实收资本按照注册资本10000万元的30%入账。

　　（2）B公司2007年5月分配2006年利润，对投资者分配利润共计400万元。

　　（3）B公司2007年实现净利润为2000万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。

　　（4）2008年6月分配2007年利润500万元。

　　（5）2008年B公司发生亏损1500万元；2008年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。

　　要求：

　　（1）编制A公司2007年和2008年与投资有关业务的会计分录（假定长期股权投资未发生减值）；

　　（2）计算A公司2008年12月31日长期股权投资账户的余额。

　　（3）编制B公司接受投资的会计分录。

　　【答案解析】

　　（1）A公司有关业务的会计分录：

　　①投资时：

　　借：固定资产清理 2500
　　　　累计折旧 500
　　　贷：固定资产 3000

　　借：长期股权投资——B公司（投资成本） 3200
　　　贷：固定资产清理 2500
　　　　　营业外收入——资产转让收益（3200-2500）700

　　②2007年5月分配利润

　　借：应收股利（400×30%） 120
　　　贷：长期股权投资——B公司（投资成本） 120

　　借：银行存款 120
　　　贷：应收股利 120

　　③2007年B公司实现净利润，A公司确认投资收益：

　　借：长期股权投资——B公司（损益调整）600
　　　贷：投资收益（2000×30%） 600

　　④2008年6月B公司宣告发放股利：

　　借：应收股利（500×30%） 150
　　　贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 150

　　借：银行存款 150
　　　贷：应收股利 150

　　⑤ 2008年B公司亏损1500万元，A公司确认投资损失：

　　借：投资收益（1500万×30%） 450
　　　贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 450

　　调整B公司资本公积变动：

　　借：长期股权投资——B公司（其他权益变动）（200×30%）60
　　　贷：资本公积——其他资本公积 60

　　（2）A公司2008年12月31日长期股权投资账户的余额=投资成本明细账金额3080万元+损益调整0万元+其他权益变动60万元=3140万元。

　　（3）编制B公司接受投资的会计分录

　　借：固定资产 3200
　　　贷：实收资本（10000×30%）3000
　　　　　资本公积——资本溢价 200

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