四、简答题

1.某手机生产企业，2010年经营业务如下：

（1）取得销售收入15720万元；

（2）取得国债利息收入18万元；

（3）全年可扣除的销售成本10410万元，营业税金及附加1730.75万元；

（4）管理费用1520万元，其中含与生产经营相关的业务招待费140万元，新技术开发费280万元；

（5）销售费用930万元，其中含广告费700万元、业务宣传费140万元；

（6）财务费用600万元；

（7）营业外支出100万元，其中直接向某学校捐赠40万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算该企业2010年所得税前可扣除的管理费用；

（2）计算该企业2010年所得税前可扣除的销售费用；

（3）计算该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额；

（4）计算该企业2010年应纳税所得额；

（5）计算该企业2010年应纳所得税额。

2. 某市一家小汽车生产企业为增值税一般纳税人，经税务机关核准的2009年应纳税所得额为-100万元。2010年度生产经营情况如下：

（1）取得销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；

（2）销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；

（3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元）；

（4）管理费用960万元（其中支付给其他企业的管理费为30万元）；

（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；

（6）投资收益34万元，系从深圳联营企业分回的税后利润；

（7）营业外支出80万元（含支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质赞助支出50万元）；

（8）已计入成本、费用中实际支付的合理的工资为72万元，上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。

要求：

根据上述资料，计算该企业2010年实际应缴纳的企业所得税税额。

3．某商业企业2010年取得商品销售收入5500万元，商品销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元），财务费用180万元（其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元，借款期限是1月1日到12月31日，金融机构同期同类贷款年利率为5%），营业税金及附加120万元，营业外支出100万元（其中通过公益性社会团体向自然灾害地区捐款80万元，因逾期还贷向银行支付罚息20万元）。企业财务人员自行计算的应纳所得税税额为：

利润总额=5500-2200-1340-960-180-120-100=600（万元）
应纳税额=600×25%=150（万元）

要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分析该企业财务人员计算的企业所得税税额是否正确，如有错误，指出错误之处并正确计算该企业2010年应缴纳的企业所得税税额。

4．某居民企业2010年境内应纳税所得额为100万元，来自境外A国分公司的税前经营所得折合人民币20万元，A国所得税税率为20%；来自境外B国特许权税前所得折合人民币14万元，B国所得税税率为30%。

已知：该居民企业适用的所得税税率为25%。

要求：

根据上述资料，计算该居民企业2010年在我国实际缴纳的企业所得税税额。