参考答案及解析

一、单项选择题

1． 

【答案】B

【解析】我国原来开征的是生产型增值税，2009年1月1日后全面改征消费型增值税，实现了“增值税转型”。

2．

【答案】C

【解析】（1）选项A：纳税人销售货物（包括电力、热力和气体在内），应当征收增值税；（2）选项C：邮政部门销售集邮商品，征收营业税；但邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品，征收增值税；（3）选项BD：均应当缴纳增值税。

3．

【答案】A

【解析】油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务，不缴纳增值税；非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业，其提供的生产性劳务，不缴纳增值税；油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增值税。

4． 

【答案】C

【解析】集邮商品（邮票、首日封、邮折）的生产、调拨，应当征收增值税。选项ABD不征收增值税。

5． 

【答案】D

【解析】（1）选项A：纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税权；（2）选项B：纳税人应当以书面形式提交放弃免税权的声明，报主管税务机关备案；（3）选项C：纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

6． 

【答案】D

【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

7．

【答案】A

【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的，应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）；销售货物应纳税额=20×3%=0.6（万元），当月共缴纳增值税=0.2+0.6=0.8（万元）。

8．

【答案】D

【解析】（1）选项A：属于增值税混合销售行为；（2）选项B：属于营业税纳税人的兼营销售货物行为；（3）选项C：属于增值税兼营非应税劳务的行为；（4）选项D：属于营业税混合销售行为。

9． 

【答案】D

【解析】小规模纳税人采用简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。

10．

【答案】B

【解析】3月份增值税销项税额=40×17%=6.8（万元），进项税额为8.5万元，当期销项税额小于当期进项税额，差额部分，可以结转下期继续抵扣，所以3月份留抵税额=8.5-6.8=1.7（万元）。4月份应纳增值税=70×17%-3.4-1.7=6.8（万元）。

11．

【答案】B

【解析】不得抵扣的进项税=（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075（元）

由于运输费465元是按照7%扣除率抵扣过进项税后的余额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。

12． 

【答案】D

【解析】从销售方取得的培值税专用发票上注明增值税额，准予从销项税额中扣除。

13． 

【答案】A

【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

14． 

【答案】B

【解析】（1）选项AC：纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，不征收增值税；（2）选项B：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税；（3）选项D：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。

15． 

【答案】C

【解析】（1）选项A：“购进或者销售”原材料支付的运输费用均可抵扣；（2）选项B：外购设备的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣；（3）选项C：外购非增值税应税项目不能抵扣进项税额，其运输费用也不能抵扣；（4）选项D：农产品的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。

16． 

【答案】B

【解析】普通护肤护发品不属于消费税的征税范围。

17．

【答案】D

【解析】该厂当月应缴纳的消费税=[480+（15+5）÷（1+17%）]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（万元）。

18．

【答案】B

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该白酒厂当月应缴纳的消费税=900000×20%+80×2000×0.5=260000（元）。

19． 

【答案】A

【解析】选项A：委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税,没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

20． 

【答案】C

【解析】应缴纳的消费税=63180÷（1+17%）×56%+72000×36%+（600+1200）×0.6=57240（元）。

21．

【答案】 C

【解析】 选项A：生产设备征收增值税，不征收消费税；选项B：烟酒零售商店销售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税；选项D：子午线轮胎免征消费税。

22．

【答案】D

【解析】商城应缴纳的消费税=146.25÷（1+17%）×5%=6.25（万元）。

23．

【答案】 A

【解析】组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）

应纳消费税=5888.89×10%=588.89（元）。

24．

【答案】B

【解析】（1）选项A：纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税；经有权机构批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；（2）选项C：纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天；（3）选项D：而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。

25．

【答案】D

【解析】1吨=1000公斤=2000斤，从量税=0.8×2000×0.5=800（元）

组成计税价格=［0.8×40000×（1+10%）+800］÷（1-20%）×20%=9000（元）

该厂当月应纳消费税=800+9000=9800（元）。