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现金流量分析

（一）获取现金能力分析=经营活动现金流量净额/投入资源

教材例题：

如果A公司销售收人（含増值税）为15010万元，经营活动现金流量净额为5857.5万元，A公司有普通股50000万股，平均资产总额为86000万元。

答案：

（1）销售现金比率=5857.5/15010=0.39

（2）每股营业现金净流量=5857.5/50000=0.12（元/股）

（3）全部资产现金回收率=5857.5/86000×100%=6.81%

（二）收益质量分析

收益质量是指会计收益与公司业绩之间的相关性，如果会计收益能如实反映公司业绩，则收益质量高。

1、净收益营运指数=经营净收益/净利润

其中：经营净收益=净利润-非经营净收益

提示：净收益营运指数越小，非经营收益所占比重越大，收益质量越差。

教材例题：

表10-5A公司现金流量补充资料单位：万元

index.htm

补充要求:

（2）计算现金营运指数

答案：

经营所得现金=2984+4034.5=7018.5（万元）

现金营运指数=5857.5/7018.5=0.83

现金营运指数小于1，说明收益质量不够好。