2015年中级会计师《财务管理》基础讲义（202）：短期偿债能力分析

短期偿债能力分析

教材例题：

表10-2资产负债表

单位：爱华公司2012年12月31日单位：万元

1.短期偿债能力

（1）本年度营运资金=3590-1640=1950（万元）

上年度营运资金=3130-1240=1890（万元）

（2）年初流动比率=3130/1240=2.524

年末流动比率=3590/1640=2.189

（3）年初速动比率=1395/1240=1.13

年末速动比率=2470/1640=1.51

（4）年初现金比率=（135+70）/1240=0.165

年末现金比率=（260+40）/1640=0.183

指标的具体分析

（1）营运资金

指标计算	营运资金=流动资产-流动负债
分析结论	营运资金为正，说明企业财务状况稳定，不能偿债的风险较小。反之，当营运资金为负，此时，企业部分非流动资产以流动负债作为资金来源，企业不能偿债的风险很大。
局限性	绝对数指标，不便于不同企业之间的比较。

表10-4A公司和B公司的营运资金表

（2）流动比率、速动比率、现金比率分析

短期偿债能力分析

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