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因素分析法
1.含义:是依据分析指标与影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。
2.具体运用
(1)连环替代法
设F=a×b×c
基数(过去、计划、标准):
F0=a0×b0×c0
实际数:F1=a1×b1×c1
实际与基数的差异:F1-F0
计算步骤
例10-1:某企业2012年10月某种原材料费用的实际数是4620元,而其计划数是4000元。实际比计划增加620元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素的乘积组成,因此就可以把材料费用这一总指标分解为三个因素,然后逐个来分析它们对材料费用总额的影响程度。现假设这三个因素的数值如表10-1所示。
表10-1
项目 | 单位 | 计划数 | 实际数 |
产品产量 | 件 | 100 | 110 |
单位产品材料消耗量 | 千克 | 8 | 7 |
材料单价 | 元 | 5 | 6 |
材料费用总额 | 元 | 4000 | 4620 |
根据表8-1中资料,材料费用总额实际数较计划数增加620元。运用连环替代法,可以计算各因素变动对材料费用总额的影响。
计划指标:100×8×5=4000(元)①
第一次替代:110×8×5=4400(元)②
第二次替代:110×7×5=3850(元)③
第三次替代:110×7×6=4620(元)④
实际指标:
②-①=4400-4000=400(元)产量增加的影响
③-②=3850-4400=-550(元)材料节约的影响
④-③=4620-3850=770(元)价格提高的影响
400-550+770=620(元)全部因素的影响
(2)差额分析法
a因素的影响:(a1-a0)×b0×c0
b因素的影响:a1×(b1-b0)×c0
c因素的影响:a1×b1×(c1-c0)
例10-2:仍用表10-1中的资料。可采用差额分析法计算确定各因素变动对材料费用的影响。
(1)由于产量增加对材料费用的影响为:(110-100)×8×5=400(元)
(2)由于材料消耗节约对材料费用的影响为:(7-8)×110×5=-550(元)
(3)由于价格提高对材料费用的影响为:(6-5)×110×7=770(元)
(3)应注意的问题
①因素分解的关联性(会写出综合指标与因素指标间的关系公式);
②因素替代的顺序性(按提问的顺序);
③顺序替代的连环性(每一次替代均以上一次为基础);
④计算结果的假定性(各因素变动的影响数,会因替代顺序不同而有差别,因而计算结果不免带有假设性)。
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