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利润敏感性分析
(一)各因素对利润的影响相度
1.敏感系数的计算
敏感系数=利润变动百分比/因素变动百分比
例8-8:某企业生产和销售单一产品,计划年度内有关数据预测如下:销售量100000件,单价30元,单位变动成本20元,固定成本为200000元。假设销售量、单价、单位变动成本和固定成本分别增长了10%,要求计算各因素的敏感系数。
解析:
预计的目标利润=(30-20)×100000-200000=800000(元)
(1)销售量的敏感程度
销售量=100000×(1+10%)=110000(件)
利润=(30-20)×110000-200000=900000(元)
利润变动百分比=(900000-800000)/800000=12.5%
销售量的敏感系数=12.5%/10%=1.25
提示:
对销售量进行敏感分析,实质上就是分析经营杠杆现象,利润对销售量的敏感系数其实就是经营杠杆系数。
(2)销售单价的敏感程度
单价=30×(1+10%)=33(元)
利润=(33-20)×100000-200000=1100000(元)
利润变化的百分比=(1100000-800000)/800000=37.5%
单价的敏感系数=37.5%/10%=3.75
(3)单位变动成本的敏感程度
单位变动成本=20×(1+10%)=22(元)
利润=(30-22)×100000-200000=600000(元)
利润变化百分比=(600000-800000)/800000=-25%
单位变动成本的敏感系数=-25%/10%=-2.5
(4)固定成本的敏感程度
固定成本=200000×(1+10%)=220000(元)
利润=(30-20)×100000-220000=780000(元)
利润变化的百分比=(780000-800000)/800000=-2.5%
固定成本的敏感系数=-2.5%/10%=-0.25
这说明固定成本每上升1%,利润将减少0.25%。
例题5·单选题:假设某企业只生产销售一种产品,单价50元,边际贡献率40%,每年固定成本300万元,预计来年产销量20万件,则价格对利润影响的敏感系数为()。
A.10B.8C.4D.40%
答案:A
解析:来年预计利润=收入-变动成本-固定成本=20×50-20×50×(1-40%)-300=100(万元)
假设价格增长10%,达到55元,单位变动成本不变还是30,由于单价变动,所以不能用原来的边际贡献率来计算。
预计利润=20×55-20×30-300=200(万元),利润变动率=(200-100)/100=100%,单价的敏感系数=100%/10%=10。
2.各因素敏感顺序
第—,某一因素的敏感系数为负号,表明该因素的变动与利润的变动为反向关系;反之亦然。
第二,单价的敏感系数一般应该是最大的。
第三,在不亏损状态下,敏感系数最小的因素,不是单位变动成本就是固定成本。
(二)目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度
实质上是各因素对利润影响程度分析的反向推算,在计算上表现为敏感系数的倒数。
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