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会计账簿的设置与登记

1、 设置账簿的原则

2、 账簿的基本内容——封面、扉页、账页

3、日记帐的设置与登记

现金日记账和银行日记账一般采用三栏式订本式账簿。

4、总分类账簿的设置与登记

总分类账一般采用三栏式的订本式账簿，总分类账的登记方法取决于账务处理程序，由于账务处理程序的不同而不同，可根据记账凭证直接登记，也可根据汇总记账凭证登记，还可根据科目汇总表登记。

5、明细分类账的设置和登记

明细分类账一般采用活页式账簿，其格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式

(1)三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是在账页内只设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏的明细账。它适用于只要求提供价值指标的账户，如：应收账款、短期投资、长期投资、应付账款、实收资本等账户的明细分类账。

(2)多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点，在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以记录某一会计科目所属的各明细科目的内容。一般适用于成本、费用类的明细账，如：管理费用、生产成本、制造费用等账户的明细分类账。

(3)数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在账页的“收入”、“支出”、“结余”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏目的明细账。它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账户，如：原材料、库存商品等账户的明细分类账。

不同类型经济业务的明细分类账，可以根据各单位业务量的大小和管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔定期汇总登记。固定资产、债权、债务的明细分类账一般应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品以及收入、费用等明细分类账，既可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。

(四)结账与对账

1、结账：将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，期末按照规定的方法对本期内的账簿记录进行小结，结算出每个账户的本期发生额合计和期末余额，并将期末余额结转下期或转入新账。实际工作中，一般采用划线结账的方法。

2、对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。对账工作每年至少进行一次。

对账的内容包括

(1).账证核对

核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记帐目是否正确。

(2).账账核对

核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

(3).账实核对

核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对;银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对;各种财务明细账账面余额与财务实存数额相核对;各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

(4)账表核对。将会计账簿记录与会计报表的有关内容进行相互核对，做到账表相符。