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比率分析法：将会计报表中某些彼此相关的项目加以对比，计算出相应的财务比率，据以分析和评价企业财务状况、经营成果及现金流量情况的一种分析方法。

(1)偿债能力分析

①短期偿债能力分析

企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债比率。

指标名称 指标计算 指标分析

流动比率 流动比率

=流动资产/流动负债×100% 一般情况下，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强。国际上通常认为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当。

通常，如果行业周期较长，流动比率相应提供，行业周期短，流动比率可以适当降低

速动比率 速动比率

=速动资产/流动负债×100%

速动资产=流动资产-存货

计算该比率要排除存货原因是：存货是流动资产中变现速度最慢的资产而且存货在销售时受到市场价格的影响，使其变现价值具有很大的不确定性。

一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%时较为适当。但对于实行现销政策的商品零售企业，速动比率远远低于1，也是正常的

现金流动负债比率

现金流动负债比率

=年经营现金净流量/年末流动负债×100%

该指标越大表明企业经营活动产生的现金净流量越多，越能保障企业按期偿还到期债务。

现金包括现金和现金等价物。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

②长期偿债能力分析

企业长期偿债能力的衡量指标主要有资产负债率、产权比率和已获利息倍数三项。

指标名称 指标计算 指标分析

资产负债率又称负债比率 资产负债率

=负债总额/资产总额×100%

一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。保守的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当，如果资产负债率超过100%，则表明企业已经资不抵债，已达到破产的警戒线。不同利益主体，需要从不同角度评价该指标。

(1)对债权人而言，他们最关心的是能否按期收回本金和利息。希望该比率越低越好

(2)对企业投资者而言，最关心投入资本收益率，当全部资本的盈利率>借入资本的利息率时，希望该比率越高越好

当全部资本的盈利率<借入资本的利息率时，希望该比率越低越好

(3)对经营者而言，该比率低，经营风险小，预期收益少;该比率高，经营风险大，预期收益也大

有形资产负债率 负债总额/有形资产总额 有形资产是企业的资产总额减去待摊费用、长期待摊费用和无形资产净值后的部分，一般情况下，有形资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强

产权比率 产权比率

=负债总额/所有者权益总额×100%

产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同，两者的主要区别是：资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。

有形净值负债率 负债总额/有形净值×100%

有形净值是企业的所有者权益总额扣除待摊费用、长期待摊费用和无形资产净值后的余额。从长期偿债能力来讲，该比率越低越好。

所有者权益比率 所有者权益总额/资产总额×100%

=1-资产负债率 通常，该比率越高，企业的财务风险越小，长期偿债能力越强

权益乘数 权益乘数

=资产总额/所有者权益总额

=1+产权比率

=1/(-资产负债率) 资产负债率越大，权益乘数越大，偿债能力越弱，财务风险越高。

已获利息倍数

已获利息倍数

=息税前利润总额/利息支出

反映企业当期收益是所需支付的债务利息的多少倍，从偿债资金来源角度考察企业债务利息的偿还能力。不仅反映了企业获利能力大小，而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度。

一般情况下，已获利息倍数越高，企业长期偿债能力越强。国际上通常认为，该指标为3时较为适当，从长期来看至少应大于1。