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案例二
(一)资料
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。,2011年发生业务如下:
(1)甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为3 000万元;出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元,公允价值变动收益300万元)。
(2)2011年,甲公司根据市场需求的变化,决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失,决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售,2011年12月31日其成本为100万元,数量为10吨。据市场调查,D材料的市场销售价格为10万元/吨,同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金3万元。
(3)2011年1月2日,甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权,初始投资成本为4000万元;当日,乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元,与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策,但未能对乙公司形成控制。乙公司2011年实现净利润1000万元。
(4)甲企业出售一项3年前取得的专利权,该专利取得时的成本为40万元,按10年摊销,出售时取得收入80万元,营业税率为5%。
(5)甲公司2010年12月投入使用设备1台,原值为500000元,预计可使用5年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2011年年末,对该设备进行减值测试,估计其可收回金额为350000元。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
56.根据资料(1),甲公司对该交易应确认的投资收益为:
A.200 B.-200 C.500 D.-500
【答案】C
【解析】处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500万元,分录如下:
借:银行存款 3000
贷:交易性金融资产
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