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41. 在销售与收款业务循环内部控制中,批准坏账与收款业务,记账业务相互独立,不能防止:
A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C. 不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污
D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加
E.发货未经批准,销售业务没有被记录或商品被盗窃
【答案】ABDE
【解析】销售与收款业务循环内部控制中,主要职责分工包括:批准赊销信用和销售相互独立,防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险加大;批准赊销信用和发货开票相互独立,防止向不符合信用标准的客户进行赊销,增加坏账风险;发送货物与开票相互独立,防止向不符合信用标准的客户进行赊销,增加坏账风险;发送货物与记账相互独立,防止发货未经批准,销售业务没有被记录或商品被盗窃;收取货款与销售收入,应收账款记录相互独立,防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;批准销售退回与这让业务和记账业务相互独立,防止受到的货款被贪污;批准坏账与收款业务,记账业务相互独立,防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;编制和寄送客户对账单与收款业务,记账业务相互独立,以检查销售收款业务中的错弊;执行内部检查与业务办理,记录相互独立,保证内部检查的独立性和有效性等。
42. 审查应收账款,运用分析方法分析:
A. 应收账款周转率 B. 存货周转率 C. 本期末应收账款余额与上年比较
D. 将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该比率比较
E. 将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年比
【答案】ACDE
【解析】审查应收账款,运用分析性复核方法加以分析:分析应收账款周转率;将本期末应收账款余额与上年比较;将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该比率比较;将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年比较。
43. 函证应收账款的替代程序包括:
A. 审查合同 B. 审查定货单 C. 审查货运单据
D. 审查销货发票 E. 审查购货发票
【答案】ABCD
【解析】对于有些债务单位,由于其单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的,也可以采取其他验证方式。如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据,以证实应收账款确因实际销货而发生。
44.根据采购与付款循环内部控制不相容职务分离的要求,下列职责应相互独立的有:
A .提出采购申请与批准采购申请
B .批准采购申请与采购
C .采购审批,合同签订与合同审批相互独立
D .内部检查与有关部门相互独立
E .存货保管与发出
【答案】ABCD
【解析】采购与付款循环的职责分工:(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;(2)批准请购与采购部门相互独立;(3) 采购审批,合同签订与合同审批相互独立;(4)货物验收部门与财会部门相互独立(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产(6)内部检查与有关部门相互独立
45. 某企业2011年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。2011年1月1日至2011年3月20日盘点时止,产成品A的完工数量为400件,销售发出数量为300件.可以确认该企业2010年12月31日产成品A的实际数量为:
A.220件 B.320件 C.120件 D.520件
【答案】C
【解析】220-400+300=120件
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