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　　案例三
　　（一）资料
　　2011年4月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款和生产与存货循环审计的情况和资料如下：
　　1．丙公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
　　(1)采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门：
　　(2) 采购部门根据批准的请购单签发订购单：
　　(3) 由独立于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性：
　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
　　2．审计人员在对丙公司固定资产进行审计时，运用分析检查固定资产变动的合理性。
　　3．审计人员在对丙公司固定资产出售进行审计时，发现2010年6月出售A设备，净损失计入当期管理费用。
　　4．审计人员运用分析方法检查丙公司存货总体合理性。在计算分析存货周转率时，发现丙公司存货周转率变动幅度较大。
　　5．审计人员对丙公司购进存货截止期进行审查。
　　(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。
　　61．“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：
　　A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
　　B．采购部门根据批准的请购单签发订购单
　　C．由独立于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性
　　D．采购的设备到货后，由采购部门组织验收
　　【答案】AD
　　【解析】通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单。采购部门根据批准的请购单签发订购单，并经被授权的采购人员签名，送交供应商。由独立于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性。采购的设备到货后，由验收部门组织验收
　　62．“资料2”中，审计人员对固定资产审计，运用分析方法，常用的比率和变动项目分析如下：
　　A．固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。
　　B．比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。
　　C．比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。
　　D．本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。
　　【答案】ABCD
　　【解析】运用分析方法检查固定资产变动合理性。常用的比率和变动项目分析如下：(1)固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。(2)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。(3)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。(5)分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常。
　　63．“资料3”中，丙公司将A设备出售的净损失计入当期管理费用，会导致：
　　A．利润虚减        B．利润虚增    C．虚增管理费用     D．虚减营业外支出
　　【答案】CD
　　【解析】丙公司将A设备出售的净损失应计入营业外支出，不会导致利润的虚减或虚减。
　　64．“资料4”中，审计人员分析存货周转率变动，可能存在：
　　A．存货成本项目发生变动    B．存货储备减少
　　C．存货核算方法变动        D．销售变动
　　【答案】ABCD
　　【解析】分析存货周转率变动，是否存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备减少、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动等。
　　65．“资料5”中，审计人员应实施的审计程序有：
　　A．抽查决算日前后的销货发票
　　B．凡是12月31日或12月31日之前购进的货物，检查相应采购发票是否在同期入账
　　C．对于出库存货，检查是否单独存放
　　D．凡是12月31日或12月31日之后购进的货物，检查相应采购发票是否在同期入账
　　【答案】B
　　【解析】审计人员检查截止到2010年12月31日所购入并已包括在2010年12月31日存货盘点范围内的存货。抽查决算日前后的购货发票和验收单或入库单．凡是决算日或决算日前购进的货物，应检查其相应采购发票是否在同期入账。对于未收到采购发票的入库存货，是否单独存放并暂估入账。查明材料有无提前入账或延期入账的问题。