知识点三、审计抽样风险及其控制

　　（一）抽样风险及其控制

　　1.抽样风险

　　抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。

　　抽样风险分为下列两种类型：

　　（1）在内部控制测评中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险（高估风险）、信赖过度风险。

　　（2）在实质性审查中，抽样风险表现为：误拒风险、误受风险

　　另外，信赖过度风险、误受风险，此类风险影响审计的效果。信赖不足风险、误拒风险，此类风险影响审计的效率。

　　2.抽样风险的控制

　　控制抽样风险有两个途径，一是调整样本量，增加样本量。二是采用恰当的抽样方法，合理地保证样本的代表性。

　　（二）非抽样风险及其控制

　　1.非抽样风险

　　非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。如，采用不恰当的审计程序或方法，或误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

　　2.非抽样风险的控制

　　非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。非抽样风险一般难以量化，但是可以通过对审计人员有效的训练，对审计程序的精心设计，对审计工作的适当的计划、指导、监督和复核等，将之控制在较低的水平下。