一、业务综述

　　货币资金业务主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理等，具体内容如下：

　　1.处理单据

　　对于与货币资金业务相关的单据的处理涉及企业各个职能部门。这些单据处理后，交财会部门。

　　2.受理结算凭证

　　从企业外部转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后再送交财会部门。

　　3.办理结算

　　出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据以到银行办理收款转账或提取现金；根据采购合同、请购单、验收单、入库单等办理现金支票、转账支票结算，或在开户银行申请办理汇兑、银行汇票、银行本票、外埠存款、国际信用证存款结算；根据受理的付款结算凭证，到开户银行办理付款、拒付、多余款转账。

　　4.收款与付款

　　出纳员根据销售发票和收款通知单，办理收款业务；根据请购单、差旅费报销单、备用金报销单、付款凭单和工资结算汇总表及所附原始凭证，办理付款业务。每日终了，根据所收款项编制送款单，连同所收现金送存银行。

　　5.账务处理

　　收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账；支付现金或银行存款时，根据原始凭证编制付款凭证，登记现金账或银行存款账；涉及其他货币资金收付时，根据相关原始凭证进行账务处理。

　　6.银行存款余额调节

　　货币资金业务中的另一重要业务就是银行存款余额调节。

　　二、货币资金业务中的主要文件

　　1.原始凭证

　　2.现金日记账

　　3.银行存款日记账

　　4.现金总账、银行存款总账

　　5.其他有关账户

　　三、货币资金业务中的内部控制

　　1.职责分工

　　对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。

　　（1）采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；

　　（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；

　　（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；

　　（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；

　　（5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用；

　　（6）出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用；

　　（7）记账凭证的编制与审核相互独立，防止连贯性差错；

　　（8）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错；

　　（9）由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错；

　　（10）支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。

　　2.信息传递控制

　　建立必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查。

　　（1）授权程序。

　　有效地控制要求对货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准后才可办理，建立报销审批、审核制度。送交财会部门前，采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支出单据、支票使用等，须经主管部门领导审批，防止差错、挪用资金、贪污等。

　　（2）文件和记录的使用。全部收支及时、正确入账。出纳员与会计人员根据审核后的原始凭证填制连续编号的收、付款记账凭证，及时办理收、付款业务，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，签字盖章以示收付完成。

　　（3）监督控制。

　　建立严格的审核制度。会计人员在办理各项货币资金收付款业务，以及进行会计核算的时候，都要审核经济业务内容的合法性、业务处理手续的合规性、原始凭证内容的完整性、真实性，审核后要签字盖章。

　　通过对账保证总账与日记账、企业账与开户银行账的一致性。会计与出纳要定期核对日记账与总账，保证账账一致。同时，主管会计要定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，调整未达账项，保证企业的银行存款账与开户银行账相符。定期开展内部审计，内部审计人员或稽核员应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符；抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端。

　　3.实物控制

　　设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。限制接近货币资金以进行实物控制，出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金。