一、业务循环综述

　　企业筹集资金的方式主要有资本投入、举债筹资和企业内部积累等。

　　1.确定资金需求量

　　根据企业进行股票、债券投资和联营项目或是偿还债务、调整资本结构等具体内容决定资金需求量。企业生产、研究开发、投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需用量，交财会部门统筹安排，制订筹资计划。

　　2.选择筹资方式

　　财会部门根据掌握的信息，研究筹资渠道、筹资可能性、资金成本和财务风险，确定最佳筹资方式。

　　3.审批授权

　　企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如董事会）及国家有关管理部门批准。

　　4.签订筹资协议

　　5.取得资金

　　6.还本付息或发放股利

　　7.选择并决定投资项目

　　企业根据投资目的、遵照投资原则，对投资项目进行可行性研究。战略性投资由企业最高管理层提出，战术性投资项目由投资管理部门或开发部门提出。经财务、市场、生产、研究开发等方面专家论证可行后，交管理当局审批。根据公司章程授权分别由总经理、董事会或股东会做出相应的投资决策。

　　8.签订投资协议并执行

　　9.投资项目管理

　　将有关投资的各种原始文件归档保管，跟踪投资过程。对于股权投资，应区别控股与非控股情况派出董事长、董事、监事、总经理、财务总监等管理人员参与生产经营或参与重大决策；对于债权性投资，由投资管理部门适时了解投资项目情况，及时向管理当局报告。

　　10.收回投资本息

　　二、业务循环中的主要文件

　　1.资本投入的有关凭证、账簿

　　2.举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿

　　3.盈余公积的主要文件和记录

　　（1）利润表和利润分配表；

　　（2）投资收益明细账和总账；

　　（3）利润分配决议、分配方案；

　　（4）利润分配明细账；

　　（5）盈余公积明细账和总账。

　　4.投资的文件和记录

　　三、业务循环中的内部控制

　　1.职责分工

　　（1）筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生；

　　（2）筹资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制；

　　（3）筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控；

　　（4）财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误；

　　（5）盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。

　　2.信息传递程序控制

　　（1）授权程序。

　　所有的资本交易事项，如股本交易的股票登记、发行、减资或增资等，都必须由企业最高权力机构事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；

　　对筹集的资金进行投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行；

　　偿还债务时，要有正式的授权审批程序；

　　盈余公积金的提取和使用按国家有关规定，由股东大会或董事会做出决定办理，盈余公积中各部分的使用经董事会的授权批准。

　　（2）文件和记录的使用。

　　资本循环过程需设计或取得原始凭证，作为控制业务的重要措施。

　　（3）审核制度。

　　企业对资本金的筹集、存留、增减情况和股息、红利的分配都应定期进行检查清理；对实物资产应定期或不定期盘点检查；企业内部审计部门要定期检查账证表，抽查出纳保管的票据，检查投资收益和利息等的计算正确性及支付及时性。

　　3.实物控制

　　实物控制是对实物文件和实物资产的控制。

　　实物文件包括筹资计划、筹资协议或合同、股东会决议、董事会纪要、总经理办公会纪要、企业各级领导人批示、投人实物资产验收单、股票或债券发行批件、发行委托书、投资研究方案、投资协议、借款合同、账册凭证等；实物资产包括股票、股权证书、债券、支票、机器设备等。

　　实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。