案例一

　　(一) 资料

　　某审计组于2006年2月对某公司

　　2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：

　　1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。

　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。

　　3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　　4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1. 审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：

　　A.文字说明法

　　B.调查表法

　　C.流程图法

　　D.录像与录音法

　　2. “资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：

　　A.实物控制

　　B.凭证与记录控制

　　C.职责分工控制

　　D.业务授权控制

　　3. “资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：

　　A.业务的批准与执行相分工

　　B.资产保管与帐实核对相分工

　　C.各种会计责任之间相分工

　　D.资产保管与会计记录相分工科.

　　4. “资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括：

　　A.实物控制

　　B.凭证与记录控制

　　C.职责分工控制

　　D.业务授权控制

　　5. “资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有：

　　A.系统选样法

　　B.属性抽样法

　　C.随机数表选样法

　　D.发现抽样法

　　6. 若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余

　　额估计为：

　　A. 4 344 万元

　　B.4 240 万元

　　C.4 180 万元

　　D.4 050 万元

案例二

　　(一)资料

　　2006年4月,某审计机关派出审计组，对某公司2005年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

　　1.该公司2005年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

　　2.审计人员对2005年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。

　　3.审计人员对2005年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：

　　(1)3月30日，销售给甲企业(非关联企业)A产品10000件，每件5000元，该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元。

　　(2)6月20日，转让某专利技术的使用权3年，一次性收取专利技术使用权转让费300万元，不再提供后续服务，该公司分3年确认收人。

　　(3)8月26日，对含在B产品售价内的五年服务费100万元，该公司全部确认为收入。

　　(4)10月16日，收到乙企业转账支票500万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。

　　4.该公司2005年度会计资料部分内容如下：

　　(l)资产负债表“长期借款”项目2005年末的余额为3000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款，借款期限为2003年3月至2006年2月，年利率为7.65%。厂房已于2004年10月竣工交付使用。

　　(2)G产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示：(单位：万元)

　　( 3 )财务费用比较数据如下表所示：　(单位：万元)

　　7. 在对主营业务收人进行截止期侧试时，审计人员应关注的关键日期包括：

　　A.发票开具日期或收款日期

　　B.记账日期

　　C.发货日期或劳务提供日期

　　D.截止期侧试实施日期

　　8. 对“资料 3 ”中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的有：

　　A.3 月 30 日

　　B.6 月 20 日

　　C.8 月 26 日

　　D.10 月 16 日

　　9. 在对“资料 3 ”中该公司 10 月 16 日对乙企业销售业务进行审计时，为审查该销售业务的真实性，审计人员需检查的资料有：

　　A.销售发票副本

　　B.现金日记账

　　C.发货记录与收款记录

　　D.主营业务成本明细账

　　10. 假设被审计单位会计报表 2 005年年初数和上年数均已审核无误，通过对“资料4 ”进行分析，可以初步判断该公司 2005年会计资料中存在的问题有：

　　A.长期借款 3000万元列报不合理，应列示为流动负债

　　B.G 产品主营业务收入可能被低估

　　C.G 产品主营业务成本可能被低估

　　D.利息支出的金额可能有误