2011年会计硕士知识详解：金融企业贴现资产的核算

　　一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 
　　企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算。
　　二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。
　　三、贴现资产的主要账务处理。
　　（一）企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按其差额，贷记本科目（利息调整）。
　　（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目（利息调整），贷记“利息收入”科目。
　　（三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时结转。
　　四、本科目期末借方余额，反映企业办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。