| 近几年来，AO系统已经在财政、地税、金融、企业等审计领域得到普遍应用，以笔者所在的审计机关为例，从2006年开始，AO系统的应用从最初的财政、金融审计的尝试，到目前已在地税、社保、企业、行政事业、经责等审计中广泛应用，已经有部分审计人员能够熟练使用AO系统进行审计，审计效率和质量大幅提高，并在不断积累总结的基础上，报送了一定数量的AO应用实例，取得了较好的成果。笔者有幸参与了其中部分AO实例的编写，在编写过程中，发现有些地方还不够规范，一定程度上影响了AO实例的效果和质量，还需要进一步提高、改进和完善。笔者结合近几年的实践经验，就如何提高AO应用实例质量浅谈一下自己的看法。 一、总结经验，深入剖析AO实例问题 （一）格式不够规范，内容不够完整 AO应用实例格式规范化，是一个优秀实例的基本要求，同时也是提高AO审计实例质量的前提条件。审计署每次征集AO应用实例都会附带本次AO应用实例的格式说明和样本，且格式多有变化，具体要求到细小方面。但笔者发现并不是每个AO实例的编写都能做到十分规范，如在标题、内容、署名的字体、字号等细节就不是十分注意，与审计署的要求不完全一致，以致在评分时无谓丢分。此外，审计署对实例编写提出了明确的内容要求，但部分实例缺少要素，内容不完整，使评审者无法获得关键信息；个别实例表述篇幅过短，不能完整清晰地表达实例的整体情况；还有部分实例提交的数据包和资料不全，使评审者无法印证使用AO创新点或最终取得的成果。 （二）题目不够新颖，题材过于老化 实例能否脱颖而出，首先要看标题是否能先声夺人，让人眼前一亮。标题是整个实例的“门脸”，是给评审者的第一印象，要想让评审者对实例一见钟情，就要在标题上下功夫，使其新、奇、简、巧。而部分实例却没有对标题给予足够的重视，如常有《AO在**审计中的应用》的标题，比较“俗”没有新意，还有的标题或拖沓冗长或不能切入主题，一定程度上影响了实例的整体效果。其次，部分实例的题材延袭以往的实例，以旧思想考虑老问题，仅仅是将项目简单的套用AO审计，未能推陈出新，无法实现创新突破，这是影响实例评审的一个重要“瓶颈”。 （三）项目实施应用AO较牵强 虽然现在会计电算化和财务软件比较普及，但部分单位经济活动比较简单、财务数据量较小，勉强套用AO系统审计导致编写出来的应用实例基本没有参考价值。还有个别项目如投资项目或资金量较小或虽然资金量较大但资金链相对比较简单清楚，本身不太适合使用AO系统审计；且多数投资项目应用工程软件技术较多，虽然也是应用计算机进行审计，可能成果也比较突出，但因与AO应用关系不大，所以也不会在AO实例评比中有所斩获。也有部分项目由于时间紧或其他原因在项目实施期间未运用AO系统进行审计，项目结束后准备申报时才匆忙进行“倒装”，效果可想而知。 二、把握要点，努力提升AO实例质量 AO实例的编写，要注意真实完整、创新突破、有理有据、表达充分。 （一）步骤细致，简洁完整 AO应用实例的编写首先要注意步骤细致，符合要求。AO实例的编写要特别关注操作步骤的编写，详细准确的操作步骤来源于审计人员在日常的AO系统操作中详细的操作记录，按照审计思路操作实现的审计结果。步骤细致不仅有利于为编写审计实例提供明确的指导思想，还有利于进行实例复核，是提高AO应用实例质量的重要方法。AO实例要注意要素完整，资料齐全，并充分发掘AO各个模块的功能，完善相关资料树的内容，确保无遗漏。在保证要素齐全的条件下，还应做到文字通畅、简洁明了、表述清晰、格式规范，同时，尽量做到表达方式多样化、形象化，如通过图形、表格、实体关系（ER）模型、数据模型等使表述生动、直观。 （二）大胆创新，勇于突破 一是标题要“新”，要突出重点，简洁灵活，充分体现实例编写者的个性魅力，展现自己的风格，让评审者耳目一新。如果标题能做到点到为止，委婉含蓄，调动起阅读者的求知欲就事半功倍了。二是审计思路要“新”，每年各地向审计署报送的很大一部分AO实例的内容大同小异，如果只是简单地将以往的实例稍加处理，不会有实质性的突破，必须要转变思想，努力创新，通过认真细致地调查了解，以新的思维角度审视类似的项目，挖掘新的亮点，才有可能脱颖而出。三是审计内容要“新”，审计工作已开展多年，基本上原有的审计项目已审过多次，但新兴行业和领域的崛起给审计也带来了机遇和挑战，审计人员应该善于发现新的“敏感点”，不断推进AO实例内容的更新，从“百家争鸣”到“一枝独秀”，同时注意通俗易懂，清晰明了，便于借鉴和推广。 （三）合理安排，科学管理 一是及早确定AO实例项目。AO应用实例项目的安排不能盲目随意，笔者所在的审计机关就已充分认识到这一点，近两年，在年初的审计项目计划安排上，要求重点项目均运用AO系统进行审计，并确定编写AO实例的项目，使审计人员项目安排上有所心理准备，并且从审前调查开始就在资料搜集等方面就有所倾向性，在审计实施过程中给予充分的技术保障，从而保证AO实例的质量。二是准确选定AO实例项目。AO实例项目的选择要抓住政府关注、群众关心的社会难点、热点项目和具有代表性的行业、领域、部门的审计项目，如效益审计、资源环保审计和社保审计等，这样的项目往往切入点较多，容易发现亮点，也易于总结推广。三是完善制度，加强管理。确定AO实例项目后，要求审计人员必须按照审计程序和操作步骤运用AO系统进行审计，并保证审计内容和要素的完整准确，杜绝事后“包装”；同时建立健全监督考核制度，审计组长、处室负责人、主管领导层层把关，落实责任，切实保证AO实例项目按时保质保量完成。此外，还应进一步加大对审计人员的AO培训力度，使审计人员熟悉、掌握AO各模块功能，充分发挥审计人员的主观能动性，使AO应用实例的创作与实际运用结合在一起。（吉林省吉林市审计局 李丽妍） |
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对提升AO实例质量一点体会
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