【推荐】中级会计师最新模拟题 中级会计师最新讲义 注册税务师讲义下载
【赠送】分享赠送中级会计师资料
某境内工业企业（居民企业）2013年度生产经营情况如下：
（1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；实际缴纳的增值税700万元，营业税金及附加80万元。
（2）其他业务收入300万元。
（3）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。
（4）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。
（5）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%（银行同期同类贷款年利率为6%）。
（6）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。
（7）投资收益18万元，其中包括从直接投资的外地居民企业分回的税后利润17万元（该居民企业适用的企业所得税税率为15%）和国债利息收入1万元。
已知：该企业账面会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。
要求：
（1）计算该企业2013年度的应纳税所得额。
（2）计算该企业2013年度的应纳企业所得税税额。
（3）计算该企业2013年度应（退）补的企业所得税税额。
答案：
（1）①广告费和业务宣传费扣除限额=（4500+300）×15%=720（万元）
广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额=800+20-720=100（万元）
②销售（营业）收入×5‰=（4500+300）×5‰=24（万元）
业务招待费实际发生额×60%=50×60%=30（万元）
业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额=50-24=26（万元）
③新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的50%加计扣除，应调减的应纳税所得额=40×50%=20（万元）
④向非金融机构借款利息的扣除限额=50÷10%×6%=30（万元），应调增的应纳税所得额=50-30=20（万元）
⑤向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。
⑥工商局罚款1万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额1万元。
⑦公益性捐赠扣除限额=628×12%=75.36（万元），该企业实际捐赠额为20万元，无需进行纳税调整。
⑧居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益17万元属于免税收入，国债利息收入1万元属于免税收入，应调减应纳税所得额18万元。
⑨该企业2013年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1-18=737（万元）
（2）该企业2013年度应纳企业所得税=737×25%=184.25（万元）
（3）该企业2013年度实际应补缴的企业所得税税额=184.25-157=27.25（万元）。
