2015年中级会计师《中级会计实务》每日一练（2015.09.15）

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甲公司于2012年12月购入一台设备，并于当日投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2014年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2014年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为(　　)万元。

A.0

B.1

C.2

D.3

答案：D

解析：该设备2014年12月31日账面价值=60－60/5×2＝36(万元)，计税基础

＝60－60×(5＋4)/15＝24(万元)，应确认的递延所得税负债余额＝(36－24)×25%＝3(万元)。