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甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，约定甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2014年3月31日。2014年3月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，公允价值为46000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与其账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，无残值。2014年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元。
要求：编制2014年12月31日与递延所得税有关的会计分录。
答案：
2014年12月31日，投资性房地产的账面价值为48000万元，计税基础=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（万元），产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500（万元），应确认递延所得税负债=9500×25%=2375（万元）。其中，2014年3月31日写字楼账面价值（按公允价值计量）为46000万元，计税基础=50000-10000=40000（万元），产生应纳税暂时性差异=46000-40000=6000（万元），应确认递延所得税负债=6000×25%=1500（万元），因转换时投资性房地产的公允价值大于非投资性房地产的账面价值的差异计入资本公积，所以递延所得税负债的对应科目也为资本公积。会计分录如下：
借：所得税费用 875（2375-1500）
资本公积——其他资本公积 1500
贷：递延所得税负债 2375
