2015年中级会计师《中级会计实务》每日一练（2015.09.11）

【推荐】中级会计师最新模拟题 中级会计师最新讲义 注册税务师讲义下载

【推荐】怎样才能一次通过中级会计师三门？注册后试听

甲公司于2007年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

分析：

该经营亏损不是资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的，但从性质上可以减少未来期间企业的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，应确认相关的递延所得税资产。

2007年税率33%，从2008年开始税率为25%

（1）未来5年有足够的应纳税所得额弥补该亏损

2007年12月31日应确认递延所得税资产

=2000×25%=500（万元）

（2）未来5年税前会计利润为600万元

2007年12月31日应确认递延所得税资产

=600×25%=150（万元）

（3）未来5年无利润

不确认递延所得税资产