2015年中级会计师《中级会计实务》每日一练（2015.09.10）

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A公司2012年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元（不含增值税），购入当日即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计采用年限平均法计提折旧，按税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及残值与会计估计相同，A公司适用的所得税税率为25%。2014年12月31日应纳税暂时性差异余额为（　　）万元。

A.120

B.48

C.72

D.12

答案：B

解析：2014年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）。