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甲公司2012年1月1日售出大型设备一台,协议约定采用分期收款方式,从销售当年末分5年分期收款,每年1000万元,合计5000万元,成本为3000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元,实际利率为7.93%。
要求:编制甲公司的会计分录。
答案:
(1)2012年1月1日
借:长期应收款 5000
贷:主营业务收入 4000
未实现融资收益 1000
借:主营业务成本 3000
贷:库存商品 3000
(2)2012年12月31日
未实现融资收益摊销=每期期初应收款本金余额×实际利率
每期期初应收款本金余额=期初长期应收款余额-期初未实现融资收益余额
未实现融资收益摊销=(5000-1000)×7.93%=317.20(万元)
借:银行存款 1000
贷:长期应收款 1000
借:未实现融资收益 317.20
贷:财务费用 317.20
(3)2013年12月31日
未实现融资收益摊销=[(5000-1000)-(1000-317.20)]×7.93%=263.05(万元)
借:银行存款 1000
贷:长期应收款 1000
借:未实现融资收益 263.05
贷:财务费用 263.05
(4)2014年12月31日
未实现融资收益摊销=[(5000-1000-1000)-(1000-317.20-263.05)]×7.93%=204.61(万元)
借:银行存款 1000
贷:长期应收款 1000
借:未实现融资收益 204.61
贷:财务费用 204.61
(5)2015年12月31日
未实现融资收益摊销=[(5000-1000-1000-1000)-(1000-317.20-263.05-204.61)]×7.93%=141.54(万元)
借:银行存款 1000
贷:长期应收款 1000
借:未实现融资收益 141.54
贷:财务费用 141.54
(6)2016年12月31日
未实现融资收益摊销=1000-317.20-263.05-204.61-141.54=73.60(万元)
借:银行存款 1000
贷:长期应收款 1000
借:未实现融资收益 73.60
贷:财务费用 73.60