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甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)2012年9月30日,甲公司应收乙公司账款余额为150万元,已提坏账准备20万元,因乙公司发生财务困难,双方进行债务重组。2012年10月10日,乙公司用一批产品抵偿债务,该批产品不含税公允价值为100万元,增值税税额为17万元,甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下:
借:库存商品 115
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
坏账准备 20
贷:应收账款 150
银行存款 2
(2)2012年12月31日,甲公司应收丙公司账款余额为200万元,已提坏账准备60万元,因丙公司发生财务困难,双方进行债务重组,甲公司同意豁免丙公司债务100万元,剩余债务延期一年,但附有一条件,若丙公司在未来一年获利,则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2012年12月31日,甲公司相关会计处理如下:
借:应收账款——债务重组 100
其他应收款 50
坏账准备 60
贷:应收账款 200
资产减值损失 10
要求:根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)
答案:
事项(1)甲公司会计处理不正确。理由:甲公司取得的存货应按其公允价值和相关税费之和102万元入账。更正分录如下:
借:营业外支出 13
贷:库存商品 13
事项(2)甲公司会计处理不正确。理由:债务重组日,涉及的或有应收金额不能确认为资产。更正分录如下:
借:营业外支出 40
资产减值损失 10
贷:其他应收款 50