【资料2】甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2019年有关经营情况如下：
（1）国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。
（2）直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。
（3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。
（4）经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额3.2万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。
（5）全年利润总额1522万元，预缴企业所得税税款280万元。
已知，企业所得税税率为25%；新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，应纳税调增的是（ ）。
A.直接向某养老院捐赠10万元
B.国债利息收入40万元
C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元
D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元
2.下列关于甲公司2019年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（ ）。
A.纳税调减194万元
B.纳税调减145.5万元
C.纳税调增145.5万元
D.纳税调增194万元
3.下列关于甲公司2019年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（ ）。
A.纳税调增23.2万元
B.纳税调减23.2万元
C.纳税调减20万元
D.纳税调增20万元
4.下列关于甲公司2019年度企业所得税汇算清缴应补税额的计算列式中，正确的是（ ）。
A.应补税额=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+（20+3.2）]×25%-280=57.625（万元）
B.应补税额=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+20]×25%-280=56.825（万元）
C.应补税额=[1522-40-25.2+10+6-194+20]×25%-280=44.7（万元）
D.应补税额=[1522+10+6-194×75%+（20+3.2）]×25%-280=73.925（万元）
【资料2】
1.
【答案】AC
【解析】（1）选项AC：属于不得税前扣除的项目，应纳税调增；（2）选项BD：属于免税收入，应纳税调减。
2.
【答案】B
【解析】（1）未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，允许按照实际发生额的75%（194×75%）在税前加计扣除，选项AD错误；（2）允许加计扣除的金额应纳税调减。
3.
【答案】A
【解析】（1）直接计入资本公积，即接受捐赠收入对其会计利润（1522万元）的影响额为0；而接受捐赠收入属于企业所得税的应税收入，应计入应纳税所得额；因此，甲公司接受捐赠收入应全额纳税“调增”，选项BC错误。（2）甲公司接受原材料捐赠取得增值税专用发票，税额3.2万元抵扣进项税额，因此，应确认的接受捐赠收入=20+3.2=23.2（万元），选项D未考虑进项税额，错误。
4.
【答案】A
【解析】应补税额=[1522（会计利润）-40（国债利息收入调减额）-25.2（股息收入调减额）+10（直接捐赠调增额）+6（行政罚款调增额）-194×75%（研发费用加计扣除调减额）+（20+3.2）（接收捐赠收入调增额）]×25%-280（已预缴的税款）=57.625（万元）
