四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）
（一）
甲公司为增值税一般纳税人，有关经济业务如下：
（1）2019年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的生产线，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额26万元，支付运杂费5万元（不考虑增值税）。安装过程中，领用外购原材料20万元；领用自产产品成本为80万元，计税价格100万元；应付工程安装人员的工资为30万元，以银行存款支付其他费用1万元。
（2）2020年3月31日，该生产线安装完成并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）2022年1月1日，该生产线不再符合现行市场需求，对其进行更新改造。更新改造过程中符合资本化条件的支出为200万元，被替换的零部件账面原值为80万元。该生产线于3月31日完工并达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。
（4）2023年3月31日，甲公司将该生产线对外出售，获得价款80万元，增值税税额为10.4万元，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列小题。（金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
1.根据资料（1），下列各项中，关于安装生产线的会计处理结果表述正确的是（ ）。
A.领用外购原材料用于生产线安装，应视同销售，确认增值税销项税额
B.领用自产产品用于生产线安装，应视同销售，确认增值税销项税额
C.工程安装人员的工资通过“应付职工薪酬”科目核算
D.以银行存款支付的其他费用通过“固定资产”科目核算
2.根据资料（1）和（2），甲公司生产线的入账价值为（ ）万元。
A.205 B.356 C.336 D.362
3.根据资料（1）和（2），2021年度该生产线应计提的折旧金额为（ ）万元。
A.100.8 B.94.08 C.89.38 D.63.84
4.根据资料（3），下列各项中，关于更新改造后该生产线的会计处理正确的是（ ）。
A.更新改造后入账价值为307.52万元
B.2022年计提的折旧额为100.84万元
C.被替换零部件已计提的折旧金额为46.4万元
D.采用年数总和法计提折旧时需要考虑净残值
5.根据上述资料，下列有关出售生产线的会计处理正确的是（ ）。
A.记入“累计折旧”科目金额100.84万元
B.记入“资产处置损益”科目金额126.68万元
C.记入“营业外收入”科目金额126.68万元
D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目金额25.2万元
四、不定项选择题
（一）
1.
【答案】C
【解析】领用外购原材料及自产产品用于生产线安装，所有权并没有发生转移，还属于甲公司，所以不属于视同销售，选项AB不正确；以银行存款支付的其他费用通过“在建工程”科目核算，选项D不正确。
2.
【答案】C
【解析】生产线的入账价值=200+5+20+80+30+1=336（万元）。
3.
【答案】B
【解析】采用双倍余额递减法计提折旧，只有最后两年转为直线法时需要考虑净残值，年折旧率=2/5×100%=40%，所以2020年应计提的折旧额=336×40%×9/12=100.8（万元）；2021年应计提的折旧额=336×40%×3/12+（336-336×40%）×40%×9/12=94.08（万元）。
4.
【答案】ACD
【解析】被替换部分零部件的折旧额=80×40%+（80-80×40%）×40%÷12×9=46.4（万元），选项C正确；更新改造后的入账价值=336-194.88+200-（80-46.4）=307.52（万元），选项A正确；采用年数总和法计算折旧时需要考虑净残值，选项D正确；2022年计提的折旧额=（307.52-5）/（1+2+3+4+5）×5×9/12=75.63（万元），第1-3月更新改造期间无须计提折旧，从4月份开始计提折旧，选项B不正确。
5.
【答案】AB
【解析】出售时生产线已计提折旧额=（307.52-5）÷（1+2+3+4+5）×5=100.84（万元）。账务处理如下：
借：固定资产清理 206.68
累计折旧 100.84
贷：固定资产 307.52
借：银行存款 90.4
贷：固定资产清理 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4
借：资产处置损益 126.68
贷：固定资产清理 126.68
