（一）
甲公司为增值税一般纳税人，有关经济业务如下：
（1）2019年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的生产线，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额26万元，支付运杂费5万元（不考虑增值税）。安装过程中，领用外购原材料20万元；领用自产产品成本为80万元，计税价格100万元；应付工程安装人员的工资为30万元，以银行存款支付其他费用1万元。
（2）2020年3月31日，该生产线安装完成并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）2022年1月1日，该生产线不再符合现行市场需求，对其进行更新改造。更新改造过程中符合资本化条件的支出为200万元，被替换的零部件账面原值为80万元。该生产线于3月31日完工并达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。
（4）2023年3月31日，甲公司将该生产线对外出售，获得价款80万元，增值税税额为10.4万元，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列小题。（金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
1.根据资料（1），下列各项中，关于安装生产线的会计处理结果表述正确的是（ ）。
A.领用外购原材料用于生产线安装，应视同销售，确认增值税销项税额
B.领用自产产品用于生产线安装，应视同销售，确认增值税销项税额
C.工程安装人员的工资通过“应付职工薪酬”科目核算
D.以银行存款支付的其他费用通过“固定资产”科目核算
【答案】C
【解析】领用外购原材料及自产产品用于生产线安装，所有权并没有发生转移，还属于甲公司，所以不属于视同销售，选项AB不正确；以银行存款支付的其他费用通过“在建工程”科目核算，选项D不正确。
2.根据资料（1）和（2），甲公司生产线的入账价值为（ ）万元。
A.205 B.356 C.336 D.362
【答案】C
【解析】生产线的入账价值=200+5+20+80+30+1=336（万元）。
3.根据资料（1）和（2），2021年度该生产线应计提的折旧金额为（ ）万元。
A.100.8 B.94.08 C.89.38 D.63.84
【答案】B
【解析】采用双倍余额递减法计提折旧，只有最后两年转为直线法时需要考虑净残值，年折旧率=2/5×100%=40%，所以2020年应计提的折旧额=336×40%×9/12=100.8（万元）；2021年应计提的折旧额=336×40%×3/12+（336-336×40%）×40%×9/12=94.08（万元）。
4.根据资料（3），下列各项中，关于更新改造后该生产线的会计处理正确的是（ ）。
A.更新改造后入账价值为307.52万元
B.2022年计提的折旧额为100.84万元
C.被替换零部件已计提的折旧金额为46.4万元
D.采用年数总和法计提折旧时需要考虑净残值
【答案】ACD
【解析】被替换部分零部件的折旧额=80×40%+（80-80×40%）×40%÷12×9=46.4（万元），选项C正确；更新改造后的入账价值=336-194.88+200-（80-46.4）=307.52（万元），选项A正确；采用年数总和法计算折旧时需要考虑净残值，选项D正确；2022年计提的折旧额=（307.52-5）/（1+2+3+4+5）×5×9/12=75.63（万元），第1-3月更新改造期间无须计提折旧，从4月份开始计提折旧，选项B不正确。
5.根据上述资料，下列有关出售生产线的会计处理正确的是（ ）。
A.记入“累计折旧”科目金额100.84万元
B.记入“资产处置损益”科目金额126.68万元
C.记入“营业外收入”科目金额126.68万元
D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目金额25.2万元
【答案】AB
【解析】出售时生产线已计提折旧额=（307.52-5）÷（1+2+3+4+5）×5=100.84（万元）。账务处理如下：
借：固定资产清理 206.68
累计折旧 100.84
贷：固定资产 307.52
借：银行存款 90.4
贷：固定资产清理 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4
借：资产处置损益 126.68
贷：固定资产清理 126.68
