22.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批,其成本为100万元,该批材料购进时的增值税税额为13万元;收回残料价值2万元,收到保险公司赔偿款40万元。假定不考虑其他因素,经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是( )。
A.
借:营业外支出 71
贷:待处理财产损溢 71
B.
借:管理费用 71
贷:待处理财产损溢 71
C.
借:营业外支出 58
贷:待处理财产损溢 58
D.
借:管理费用 58
贷:待处理财产损溢 58
23.某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算。甲材料计划成本为每公斤20元。企业购入甲材料1000公斤,增值税专用发票注明的价款为21000元,增值税税额为2730元。企业验收入库时发现实收990公斤,短缺的10公斤为运输途中合理损耗。该批入库材料的材料成本差异为( )元。
A.1200 B.1000 C.-1200 D.200
22.
【答案】C
【解析】该批原材料毁损的净损失=100-2-40=58(万元),应计入营业外支出;因自然灾害造成的材料毁损增值税进项税额不用转出。
23.
【答案】A
【解析】该批原材料的实际成本为21000元,短缺的10公斤为运输途中合理损耗,不从实际成本中扣除。计划成本=990×20=19800(元),因此材料成本差异=21000-19800=1200(元)(超支)。