【资料3】甲公司为居民企业,登记注册地在W市,企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2018年有关经营情况如下:
(1)建筑材料销售收入5000万元,生产设备出租收入60万元,国债利息收入1.5万元,存款利息收入0.8万元,存货盘盈0.2万元。
(2)发生的合理的劳动保护费支出2万元,因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元,直接向某大学捐赠1万元,缴纳诉讼费用1.7万元。
(3)购置符合规定的安全生产专用设备一台,该设备投资额45万元,当年即投入使用。
(4)全年利润总额为280万元。
已知:企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
【问题1】甲公司的下列收入中,在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是( )。
A.存货盘盈0.2万元
B.生产设备出租收入60万元
C.国债利息收入1.5万元
D.存款利息收入0.8万元
【问题2】甲公司的下列支出中,在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是( )。
A.直接向某大学捐赠1万元
B.合理的劳动保护费支出2万元
C.向金融企业借款利息支出3万元
D.诉讼费用1.7万元
【问题3】计算甲公司2018年度企业所得税应纳税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(280-60-0.8+2+3-45)×25%×(1-10%)=40.32(万元)
B.(280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%)×25%=69.125(万元)
C.(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375(万元)
D.(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)×25%-45÷(1-10%)×10%=65.55(万元)
【问题4】下列关于甲公司2018年度企业所得税征收管理的表述中,正确的是( )。
A.甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报
B.甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止
C.甲公司应当自2018年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款
D.甲公司按季预缴企业所得税,应当在每季度最后15日内办理纳税申报,预缴税款
【资料3】
【问题1】
【答案】ABCD
【解析】(1)不论应税收入、免税收入,还是不征税收入,均应计入收入总额;(2)对本题各项收入的详细分析参考下表:
收入类型 | 是否计入 收入总额 | 应/免/不 征税收入? | 是否计入销售 (营业)收入 | |
选项A | 其他收入 | √ | 应税收入 | × |
选项B | 租金收入 | √ | 应税收入 | √ |
选项C | 利息收入 | √ | 免税收入 | × |
选项D | 利息收入 | √ | 应税收入 | × |
建筑材料销售收入 | 销售货物收入 | √ | 应税收入 | √ |
【问题2】
【答案】A
【解析】(1)选项A:直接捐赠不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;(2)选项D:法院判决由企业承担的诉讼费用,属于民事性质的款项,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
【问题3】
【答案】C
【解析】(1)企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免,即应纳税额=应纳税所得额×25%-投资额(45万元)×10%;(2)本题直接用上述规定即可解题,没必要在间接法计算应纳税所得额上耽误时间。
【问题4】
【答案】AC
【解析】(1)选项B:纳税年度自公历1月1日起至12月31日止;(2)选项D:企业按季预缴的,应当自季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。