四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）
（一）
甲公司为增值税一般纳税人，有关经济业务如下：
（1）2019年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的生产线，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额26万元，支付运杂费5万元（不考虑增值税）。安装过程中，领用外购原材料20万元；领用自产产品成本为80万元，计税价格100万元；应付工程安装人员的工资为30万元，以银行存款支付其他费用1万元。
（2）2020年3月31日，该生产线安装完成并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）2022年1月1日，该生产线不再符合现行市场需求，对其进行更新改造。更新改造过程中符合资本化条件的支出为200万元，被替换的零部件账面原值为80万元。该生产线于3月31日完工并达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。
（4）2023年3月31日，甲公司将该生产线对外出售，获得价款80万元，增值税税额为10.4万元，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列小题。（金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
1.根据资料（1），下列各项中，关于安装生产线的会计处理结果表述正确的是（ ）。
A.领用外购原材料用于生产线安装，应视同销售，确认增值税销项税额
B.领用自产产品用于生产线安装，应视同销售，确认增值税销项税额
C.工程安装人员的工资通过“应付职工薪酬”科目核算
D.以银行存款支付的其他费用通过“固定资产”科目核算
2.根据资料（1）和（2），甲公司生产线的入账价值为（ ）万元。
A.205 B.356 C.336 D.362
3.根据资料（1）和（2），2021年度该生产线应计提的折旧金额为（ ）万元。
A.100.8 B.94.08 C.89.38 D.63.84
4.根据资料（3），下列各项中，关于更新改造后该生产线的会计处理正确的是（ ）。
A.更新改造后入账价值为307.52万元
B.2022年计提的折旧额为100.84万元
C.被替换零部件已计提的折旧金额为46.4万元
D.采用年数总和法计提折旧时需要考虑净残值
5.根据上述资料，下列有关出售生产线的会计处理正确的是（ ）。
A.记入“累计折旧”科目金额100.84万元
B.记入“资产处置损益”科目金额126.68万元
C.记入“营业外收入”科目金额126.68万元
D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目金额25.2万元
（二）
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：
（1）5月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品，乙公司于5月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）6月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让，并用银行存款支付了剩余90%的款项。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
（3）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。
（4）11月，与戊公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生服务成本30万元，估计为完成该合同还将发生服务成本20万元，符合收入确认条件，属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定合同履约进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题（答案中金额单位用万元表示）。 
1.针对资料（1），甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。
A.确认主营业务收入425万元
B.确认主营业务成本300万元
C.在收到货款时确认财务费用4.25万元
D.在收到货款时确认银行存款476万元
2.根据资料（2），下列说法中正确的是（ ）。
A.销售实现时确认主营业务收入113万元
B.销售实现时结转主营业务成本50万元
C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元
D.实际收到货款时应确认银行存款113万元
3.根据资料（3），下列说法中正确的是（ ）。
A.应计入主营业务收入的金额为8万元
B.应计入其他业务收入的金额为8万元
C.应计入其他业务收入的金额为3万元
D.应计入营业外收入的金额为3万元
4.根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（ ）。
A.结转提供服务成本30万元
B.确认提供服务收入50万元
C.确认提供服务收入42万元
D.结转提供服务成本50万元
5.根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为（ ）万元。
A.570.75 B.568 C.575 D.565
（三）
某企业生产销售甲、乙、丙三种产品，均采用品种法核算产品成本。2019年12月发生相关经济业务如下：
（1）本月生产工人薪酬为180000元、厂部管理人员薪酬为30000元、车间管理人员薪酬为60000元。企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用，甲产品耗用生产工时9000小时、乙产品耗用生产工时6000小时。
（2）月初，甲产品直接材料120000元，本月投入原材料780000元。月末甲产品完工400台，在产品100台，完工程度为50%。原材料随着生产过程陆续投入，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。
（3）本月丙产品完工100件，月末在产品数量50件。单位完工产品材料消耗定额500千克，工时消耗50小时；单位在产品材料消耗定额500千克，工时消耗25小时。假定月初无在产品，本期发生直接材料15000元，直接人工12000元，制造费用10000元。采用定额比例法计算。
（4）本月生产X、Y两种联产品，共发生成本1200000元，X、Y产品在分离点上的销售价格总额是1800000元，其中X产品的销售价格总额为600000元，Y产品的销售价格总额是1200000元。采用相对销售价格分配法分配X、Y的联合成本。
（5）本月乙产品完工验收时发现5件可修复废品，需经修复后才能入库，修复过程中耗费直接材料费用400元，直接人工800元，制造费用200元，回收残料价值80元，应收过失人赔款200元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）
1.根据资料（1），甲、乙产品应负担的职工薪酬和制造费用的计算结果正确的是（ ）。
A.甲产品应负担的制造费用为54000元
B.乙产品应负担的职工薪酬为96000元
C.乙产品应负担的制造费用为24000元
D.甲产品应负担的职工薪酬为108000元
2.根据资料（1）-（2），下列各项中，计算结果正确的是（ ）。
A.甲产品的完工产品成本为928000元
B.甲产品的直接材料单位成本为2250元
C.甲产品在产品的约当产量为50台
D.甲产品的在产品成本为112500元
3.根据资料（3），本月完工丙产品成本为（ ）元。
A.9400 B.25600 C.27600 D.24667
4.根据资料（4），Y产品应分配的联合成本为（ ）元。
A.400000 B.1200000 C.800000 D.600000
5.根据资料（5），该批废品的净损失为（ ）元。
A.320 B.1320 C.1120 D.1400
1.
【答案】C
【解析】领用外购原材料及自产产品用于生产线安装，所有权并没有发生转移，还属于甲公司，所以不属于视同销售，选项AB不正确；以银行存款支付的其他费用通过“在建工程”科目核算，选项D不正确。
2.
【答案】C
【解析】生产线的入账价值=200+5+20+80+30+1=336（万元）。
3.
【答案】B
【解析】采用双倍余额递减法计提折旧，只有最后两年转为直线法时需要考虑净残值，年折旧率=2/5×100%=40%，所以2020年应计提的折旧额=336×40%×9/12=100.8（万元）；2021年应计提的折旧额=336×40%×3/12+（336-336×40%）×40%×9/12=94.08（万元）。
4.
【答案】ACD
【解析】被替换部分零部件的折旧额=80×40%+（80-80×40%）×40%÷12×9=46.4（万元），选项C正确；更新改造后的入账价值=336-194.88+200-（80-46.4）=307.52（万元），选项A正确；采用年数总和法计算折旧时需要考虑净残值，选项D正确；2022年计提的折旧额=（307.52-5）/（1+2+3+4+5）×5×9/12=75.63（万元），第1-3月更新改造期间无须计提折旧，从4月份开始计提折旧，选项B不正确。
5.
【答案】AB
【解析】出售时生产线已计提折旧额=（307.52-5）÷（1+2+3+4+5）×5=100.84（万元）。账务处理如下：
借：固定资产清理 206.68
累计折旧 100.84
贷：固定资产 307.52
借：银行存款 90.4
贷：固定资产清理 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4
借：资产处置损益 126.68
贷：固定资产清理 126.68
（二）
1.
【答案】ABCD
【解析】甲公司的账务处理如下：
5月10日实现销售时：
借：应收账款 480.25
贷：主营业务收入 425
应交税费——应交增值税（销项税额） 55.25
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
5月25日收到货款时：
借：银行存款 476
财务费用 4.25
贷：应收账款 480.25
选项ABCD均正确。
2.
【答案】BC
【解析】甲公司的会计处理如下：
销售实现时：
借：应收账款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
发生销售折让时：
借：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.3
贷：应收账款 11.3
实际收到款项时：
借：银行存款 101.7
贷：应收账款 101.7（113-11.3）
3.
【答案】BD
【解析】应计入其他业务收入的金额=2+6=8（万元），选项B正确；罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。
4.
【答案】AC
【解析】结转提供的服务成本为实际发生的服务成本30万元，确认提供服务收入=30/（30+20）×70=42（万元），选项AC正确。
5.
【答案】D
【解析】甲公司应确认的营业收入=425（资料1）+100×（1-10%）（资料2）+2（资料3）+6（资料3）+42（资料4）=565（万元），选项D正确。
（三）
1.
【答案】CD
【解析】甲产品应负担的职工薪酬=180000/（9000+6000）×9000=108000（元），乙产品应负担的职工薪酬=180000/（9000+6000）×6000=72000（元），甲产品应负担的制造费用=60000/（9000+6000）×9000=36000（元），乙产品应负担的制造费用=60000/（9000+6000）×6000=24000（元）。厂部管理人员薪酬应计入管理费用，而非制造费用。
2.
【答案】AC
【解析】在产品的约当产量=100×50%=50（台），所以甲产品的直接材料单位成本=900000/（400+50）=2000（元），甲产品完工产品的成本=（900000+108000+36000）÷（400+50）×400=928000（元），在产品成本=900000+108000+36000）÷（400+50）×50=116000（元）。
3.
【答案】C
【解析】丙产品月初无在产品，所以完工产品直接材料成本=完工产品定额材料成本×[本月投入的实际材料成本÷（完工产品定额材料成本+月末在产品定额材料成本）]= 100×500×[15000/（100×500+50×500）]=10000（元）；完工产品直接人工成本=完工产品定额工时×[本月投入的实际人工成本÷（完工产品定额工时+月末在产品定额工时）]=100×50×[12000/（100×50+50×25）]=9600（元）；完工产品制造费用=完工产品定额工时×[本月实际发生的制造费用÷（完工产品定额工时+月末在产品定额工时）]=100×50×[10000÷（100×50+50×25）]=8000（元）；本期完工产品成本=10000+9600+8000=27600（元），选项C正确。
4.
【答案】C
【解析】X、Y产品在分离点上的销售价格总额是1800000元，将总额按照销售价格分配法在X、Y之间分配，那么Y产品应分配的联合成本=1200000÷1800000×1200000=800000（元），选项C正确。
5.
【答案】C
【解析】废品净损失=400+800+200-80-200=1120（元）。
