【知识点2】会计分录的编制★★★
会计分录,简称分录,是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
例如:用银行存款1 000元购买原材料。
借:原材料 1 000
贷:银行存款 1 000
会计分录格式:
格式:先借后贷、上借下贷、借贷错位
壹圆串吧3月业务资料如下:
(1)2020.12.1,壹圆串吧从银行提取现金6 000元。
①分析影响的账户和账户方向:
②编制会计分录:
银行存款减少,记贷方;
库存现金增加,记借方。
借:库存现金 6 000
贷:银行存款 6 000
(2)2020.12.5,壹圆串吧将现金20 000元存入银行。
借:银行存款 20 000
贷:库存现金 20 000
(3)2020.12.10,壹圆串吧收到张学员投资350 000元,款项已存入银行。
借:银行存款 350 000
贷:实收资本——张学员 350 000
(4)2020.12.15,壹圆串吧向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为4%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。编制壹圆串吧获得该笔短期借款的会计分录。
借:银行存款 120 000
贷:短期借款 120 000
(5)2020.12.20,壹圆串吧从啤酒厂采购商品(啤酒),取得增值税专用发票,价款100 000元,增值税13 000元,产品已入库,款项以银行存款支付。
借:库存商品——啤酒 100 000(不含增值税)
应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000
贷:银行存款 113 000
(6)2020.12.25,壹圆串吧购入不需要安装的生产设备一台,价款10 000元,支付的增值税为1 300元,运费增值税专用发票上注明运费500元,增值税税额45元。款项以银行存款支付。
固定资产的入账价值=10 000+500=10 500(元)
借:固定资产——设备 10 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 345
贷:银行存款 11 845
(7)2020.12.26,壹圆串吧从羊肉厂采购羊肉(即原材料),取得增值税专用发票,价款100 000元,增值税13 000元,材料已入库,款项以银行存款支付。
借:原材料——羊肉 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000
贷:银行存款 113 000
(8)2020.12.31,根据“发料凭证汇总表”的记录,12月份车间生产羊肉串领用羊肉48 000元(即:生产产品领用材料,直接计入产品成本),车间管理部门一般消耗(即:机物料消耗,间接计入产品成本)羊肉1 000元,企业销售部门耗用羊肉1 000元。
借:生产成本——羊肉串 48 000
制造费用 1 000
销售费用 1 000
贷:原材料——羊肉 50 000
(9)2020.12.31,计算本月应付职工薪酬总额34 000元,工资费用分配汇总表中列示羊肉串生产工人工资20 000元(直接计入产品成本),车间管理人员工资为7 000元(间接计入产品成本),企业行政管理人员工资为2 000元,销售人员工资为5 000元。
借:生产成本——羊肉串 20 000
制造费用 7 000
管理费用 2 000
销售费用 5 000
贷:应付职工薪酬 34 000
(10)2020.12.31,计提本月各部门固定资产折旧费25 000元,其中生产车间折旧费为24 000元,企业行政管理部门折旧费为1 000元。
借:制造费用 24 000
管理费用 1 000
贷:累计折旧 25 000
产品成本核算★(图示)
举例:假设生产羊肉串发生直接材料9元(生产羊肉串领用的羊肉成本,直接计入产品成本),直接人工9元(生产羊肉串的生产工人的工资,直接计入产品成本),制造费用共计7元(其中车间管理部门耗用材料1元、车间管理人员工资1元,车间耗用燃气费1元、车间耗用电费1元,车间固定资产折旧费3元)。更新VX:1005062021
(11)2020.12.31,结转本月制造费用32 000元。
借:生产成本——羊肉串 32 000
贷:制造费用 32 000
(12)2020.12.31,结转本月完工产品成本100 000元。
借:库存商品——羊肉串 100 000
贷:生产成本——羊肉串 100 000
(13)2020.12.31,壹圆串吧销售给吃八方公司羊肉串,开出增值税专用发票,售价300 000元,增值税税额39 000元,产品已发出,款项已存入银行。
①确认收入:(钱有了:取得一笔收入,代收一笔税款)
借:银行存款 339 000
贷:主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 39 000
②结转销售成本:(货没了:主营业务成本(费用)增加)
借:主营业务成本 100 000
贷:库存商品——羊肉串 100 000
(14)2020.12.31,计算本期应交增值税11 655元,应交房产税1 000元(其他税费略)。
借:税金及附加 1 000
贷:应交税费 1 000
(15)2020.12.31,结转损益类账户余额至本年利润账户。
①结转各项收入、利得类科目
借:主营业务收入 300 000
贷:本年利润 300 000
②结转各项费用、损失类科目
借:本年利润 110 000
贷:主营业务成本 100 000
销售费用 6 000
管理费用 3 000
税金及附加 1 000
(16)2020.12.31,结转本年利润至利润分配(简化处理,不进行后续利润分配核算)。
借:本年利润 190 000
贷:利润分配 190 000