四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）
（一）
甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
（1）2017年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2017年12月31日，开发阶段尚未结束。
（2）截至2018年6月30日继续发生研发支出150万元（全部满足资本化条件），开发阶段结束，7月1日按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
（3）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。
（4）2019年末该项无形资产的可收回金额为120万元。
（5）2020年7月30日，将该项专利权转让，实际取得含税价款为63.6万元，增值税税率为6%，款项已存入银行。
假定计提减值后，该专利技术的使用寿命、摊销方法及预计净残值保持不变。
要求：根据上述资料回答下列小题。
1.下列有关无形资产的会计处理，正确的是（ ）。
A.研究阶段发生的支出费用化
B.开发阶段的支出全部资本化
C.当期未开发完成的无形资产将资本化支出的金额列入“开发支出”项目
D.无形资产一经计提减值以后不允许转回
2.该项研发对甲公司2017年当期损益的影响金额为（ ）万元。
A.-150 B.-280 C.-330 D.-130
3.2018年的摊销金额为（ ）万元。
A.60 B.30 C.90 D.20
4.2019年末应计提的减值准备为（ ）万元。
A.90 B.80 C.60 D.50
5.2020年出售该项无形资产影响当期损益的金额为（ ）万元。
A.63.6 B.55 C.-42.86 D.-39.26
（二）
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。
2019年1-11月损益类科目如下表所示：
损益类科目发生额汇总表
2019年1-11月 金额单位：万元
名称 | 借方 | 名称 | 贷方 |
主营业务成本 | 1000 | 主营业务收入 | 1500 |
其他业务成本 | 350 | 其他业务收入 | 500 |
税金及附加 | 125 | 投资收益 | 30 |
管理费用 | 200 | 营业外收入 | 65 |
销售费用 | 100 | ||
财务费用 | 20 | ||
合计 | 1795 | 合计 | 2095 |
2019年12月甲公司发生有关业务资料如下：
（1）6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。
（2）15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
（3）20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元；增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
（4）31日，“应收账款”科目余额为183万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。当日经减值测试，应计提坏账准备8万元。本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是（ ）。
A.期间费用为320万元
B.营业收入为2000万元
C.利润总额为300万元
D.营业利润为235万元
2.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是（ ）。
A.确认应收账款171.5万元
B.结转商品销售成本100万元
C.确认其他应收款2万元
D.确认主营业务收入152万元
3.根据资料（2），甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是（ ）。
A.借：银行存款 33.2
财务费用 0.7
贷：应收账款 33.9
B.借：银行存款 33.6
财务费用 0.3
贷：应收账款 33.9
C.借：银行存款 33.9
贷：应收账款 33.9
D.借：银行存款 33.3
财务费用 0.6
贷：应收账款 33.9
4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是（ ）。
A.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
B.按商品成本贷记“发出商品”科目
C.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
D.按商品成本借记“库存商品”科目
5.根据1-11月份资料、资料（1）至（4），甲公司2019年的利润总额是（ ）万元。
A.318 B.320 C.310 D.319.4
（三）
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业只生产甲产品一种产品，采用实际成本法核算。2019年12月初在产品资料如下表所示，该产品于当月末全部完工，当月未投产新产品，该企业单独核算制造费用。
产品成本计算单
2019年12月 金额单位：元
月 | 日 | 摘要 | 产量（件） | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | 合计 |
12 | 1 | 在产品费用 | 100 | 500000 | 300000 | 100000 | 900000 |
2019年12月该企业发生与甲产品有关的业务资料如下：
（1）本月发出材料100000元，其中：甲产品耗用60000元，车间管理耗用15000元，翻建库房耗用25000元，相应的增值税3250元。
（2）根据上月“职工薪酬结算分配汇总表”，以银行存款发放职工薪酬400000元，代扣垫付的职工房租20000元，代扣代缴个人所得税35000元。分配本月职工薪酬460000元，其中：生产甲产品职工的薪酬为320000元；车间管理人员的薪酬为40000元；行政管理人员的薪酬为100000元。
（3）因职工操作失误，生产甲产品发生5件不可修复废品，废品实际生产成本为67550元，残料估价10000元，已经验收入库，由责任者赔偿30000元。
（4）计提生产设备折旧12000元，行政管理办公楼折旧15000元，专设销售部门运输车辆折旧6000元，车间管理用设备折旧4000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，关于该企业发出材料会计处理结果正确的是（ ）。
A.在建工程增加25000元
B.制造费用增加15000元
C.生产成本增加60000元
D.固定资产增加28250元
2.根据资料（2），下列各项中，关于该企业职工薪酬会计处理正确的是（ ）。
A.发放上月职工薪酬
借：应付职工薪酬 455000
贷：银行存款 400000
其他应收款 20000
应交税费 35000
B.分配生产甲产品职工薪酬
借：生产成本 320000
贷：应付职工薪酬 320000
C.分配车间管理人员薪酬
借：管理费用 40000
贷：应付职工薪酬 40000
D.分配行政管理人员薪酬
借：管理费用 100000
贷：应付职工薪酬 100000
3.根据资料（3），下列各项中，关于不可修复废品会计处理正确的是（ ）。
A.结转废品净损失：
借：生产成本 27550
贷：废品损失 27550
B.结转废品生产成本：
借：废品损失 67550
贷：生产成本 67550
C.收回废品残料：
借：原材料 10000
贷：废品损失 10000
D.确认应收的赔款：
借：其他应收款 30000
贷：废品损失 30000
4.根据资料（4），下列各项中，关于该企业计提固定资产折旧表述正确的是（ ）。
A.计提的生产车间设备折旧费12000元计入制造费用
B.计提的专设销售部门运输车辆折旧费6000元计入销售费用
C.计提的车间管理用设备折旧费4000元计入管理费用
D.计提的行政管理办公楼折旧费15000元计入管理费用
5.根据期初资料，资料（1）至（4），下列各项中，甲产品生产成本计算结果正确的是（ ）。
A.完工甲产品总成本为1311000元
B.完工甲产品的单位产品成本为13800元
C.完工甲产品总成本为1271000元
D.完工甲产品的单位成本为13110元
1.
【答案】ACD
【解析】开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不符合资本化条件的费用化。
2017年1月：
借：研发支出——费用化支出 130
——资本化支出 150
贷：银行存款 280
2017年12月31日：
借：管理费用 130
贷：研发支出——费用化支出 130
2018年6月30日：
借：研发支出——资本化支出 150
贷：银行存款 150
2018年7月1日：
借：无形资产 300
贷：研发支出——资本化支出 300
2.
【答案】D
【解析】开发费用280万元中150万元满足资本化支出，剩余130万元属于费用化支出，计入当期损益，选项D正确。
3.
【答案】B
【解析】2018年摊销金额=（150+150）÷5×6÷12=30（万元）。2018年摊销分录：
借：管理费用 30
贷：累计摊销 30
4.
【答案】A
【解析】2019年摊销金额=（150+150）÷5=60（万元）；
借：管理费用 60
贷：累计摊销 60
2019年末的账面价值=300-30-60=210（万元）；2019年计提减值准备的金额=210-120=90（万元）；
借：资产减值损失——无形资产减值损失 90
贷：无形资产减值准备 90
5.
【答案】C
【解析】2020年上半年计提摊销=120/（5-1.5）/2=17.14（万元）。
借：管理费用 17.14
贷：累计摊销 17.14
2020年7月30日出售：
借：银行存款 63.6
累计摊销 （30+60+17.14）107.14
无形资产减值准备 90
资产处置损益 42.86
贷：无形资产 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.6
（二）
1.
【答案】ABCD
【解析】期间费用=200+100+20=320（万元），选项A正确；营业收入=1500+500=2000（万元），选项B正确；营业利润=（1500+500+30）-（1000+350+125+200+100+20）=235（万元），选项D正确；利润总额=235+65=300（万元），选项C正确。
2.
【答案】AB
【解析】资料（1）分录如下：
借：应收账款 169.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 19.5
借：应收账款 2
贷：银行存款 2
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
销货行为代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150+19.5+2=171.5（万元），选项A正确，选项C错误；结转的销货成本为100万元，选项B正确；确认主营业务收入150万元，选项D错误。
3.
【答案】D
【解析】资料（2）分录如下：
15日销售：
借：应收账款 33.9
贷：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.9
借：主营业务成本 25
贷：库存商品 25
23日收到货款：
借：银行存款 33.3
财务费用 0.6（30×2%）
贷：应收账款 33.9
所以选项D正确。
4.
【答案】ABCD
【解析】发生销售退回的时候没有确认收入结转成本，直接冲减发出商品即可。资料（3）分录如下：
借：库存商品 50
贷：发出商品 50
借：应交税费——应交增值税（销项税额） 7.8
贷：应收账款 7.8
5.
【答案】B
【解析】甲公司2019年的利润总额=300+（150-100）+（30-25-0.6）-8-（5-0.6）-10-12=320（万元），选项B正确。
（三）
1.
【答案】ABC
【解析】翻建库房耗用材料成本为25000元，计入在建工程，选项A正确，选项D错误；车间管理耗用材料成本15000元计入制造费用，选项B正确；甲产品耗用材料成本60000元计入生产成本，选项C正确。
2.
【答案】ABD
【解析】车间管理人员薪酬计入制造费用，不是管理费用，选项C错误。
3.
【答案】ABCD
4.
【答案】ABD
【解析】车间管理用设备折旧计入制造费用，不是管理费用，选项C错误。
5.
【答案】AB
【解析】因为产品在月末全部完工，所以月初和本月发生的成本就是完工甲产品总成本，完工甲产品总成本=900000（期初资料）+60000（资料1耗用材料）+15000（资料1车间耗用）+320000（资料2生产人员薪酬）+40000（资料2车间管理人员薪酬）-67550（结转废品生产成本）+27550（结转废品净损失）+12000（资料4生产设备折旧）+4000（资料4车间管理用设备折旧）=1311000（元），选项A正确，选项C错误；完工数量=100-5=95（件），所以完工甲产品单位成本=1311000÷95=13800（元），选项B正确，选项D错误。
