2021年初级会计师《经济法基础》模拟试题，每日一练（11）11.29

【资料2】中国公民陈某为国内某大学教授，2019年1～4月有关收支情况如下：

（1）1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945000元，该套住房原值840000元，系陈某2018年8月购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。

（2）2月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金10000元。

（3）3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6000股，取得股票转让所得120000元。

（4）4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部；获得乙保险公司给付的保险赔款30000元。

假设陈某2019年其他收入及相关情况如下：

（1）工资、薪金所得190000元，专项扣除40000元。

（2）劳务报酬所得8000元，稿酬所得5000元。

已知：财产转让所得个人所得税税率为20%；个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。

个人所得税税率表（综合所得适用）

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

【问题1】计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（945000-840000）×20%=21000（元）

B.[945000÷（1+5%）-840000-5000]×20%=11000（元）

C.（945000-840000-5000）×20%=20000（元）

D.[945000÷（1+5%）-840000]×20%=12000（元）

【问题2】计算陈某1月转让住房应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.945000÷（1+5%）×5%=45000（元）

B.945000×5%=47250（元）

C.（945000-840000）÷（1+5%）×5%=5000（元）

D.（945000-840000）×5%=5250（元）

【问题3】陈某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（　　）。

A.获得的保险赔款30000元

B.获赠价值390元的手机

C.区（县）级教育方面的奖金10000元

D.股票转让所得120000元

【问题4】计算陈某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×70%×3%=6777（元）

B.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6756（元）

C.[190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000-40000]×10%-2520=7400（元）

D.（190000+8000+5000×70%-60000-40000）×10%-2520=7630（元）

【资料2】

【问题1】

【答案】B

【解析】（1）从已知条件可知，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%征收率全额缴纳增值税，因此，不含增值税销售收入=945000÷（1+5%），排除选项AC；（2）陈某转让住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税，应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=[945000÷（1+5%）-840000-5000]×20%=11000（元）。

【问题2】

【答案】A

【问题3】

【答案】ABD

【解析】（1）选项A：个人取得的保险赔款，免征个人所得税。（2）选项B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不征收个人所得税。（3）选项C：个人取得省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项C是区（县）级奖金，级别不够，不免税。（4）选项D：个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。

【问题4】

【答案】C

【解析】（1）

（2）应纳税所得额=190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000-40000=99200（元），查找税率表，适用税率10%、速算扣除数2520；（3）应纳税额=99200×10%-2520=7400（元）。