1.上班交通费和电话费：无“税会差异”，即会计上记录的成本费用企业所得税法认可，可以扣，包括后续课程中介绍的例如企业按规定缴纳的财产保险费、合理的劳动保护支出、合理的会议费等等。
2.游戏皮肤费：“税会差异”的典型代表，即会计记录的成本费用企业所得税法不认可，一分钱也不让扣除，包括后续课程中介绍的例如税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等等不得扣除项目。
3.外面搓饭费：“税会差异”的另一种方式，企业所得税法认可这项费用的发生，但对金额做出了法律上的限制性规定—红线！简单的说就是，可以在不超过税法规定的比例中扣除，包括后续课程中介绍的例如业务招待费、广告业务宣传费、职工福利费、工会经费、职工教育经费和公益性捐赠等等有标准的扣除项目。
【一道考题体会“税会差异”】2020年度，逢考必过公司实现销售收入3 000万元，当年发生广告费950万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。该公司在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（ ）。
A.60万元
B.400万元
C.450万元
D.950万元
『正确答案』C
『答案解析』扣除限额＝3 000×15%＝450万元；本年实际发生950万元，超过税法规定的扣除标准，只能扣除450万。
【原来你很棒】2020年某居民企业取得主营业务收入4 000万元，发生成本、费用和税金共计3 800万元，其中广告费650万元。请用两种方法计算应纳税所得额。
【方法一：直接法】
广告费和业务宣传费可以扣除的金额＝4 000×15%＝600（万元）
应纳税所得额＝4 000－（3 800－650）－600＝250（万元）
【方法二：间接法】
应纳税所得额＝会计利润±纳税调整项目金额
会计利润＝4 000－3 800＝200（万元）
企业所得税法规定可扣的广告费＝4 000×15%＝600（万元）
会计扣除的广告费＝650（万元）
会计利润多扣了，应纳税所得额＝200＋50＝250（万元）
【小结】纳税人、征税对象和税率不难理解，关键是要对应纳税额的计算有一个原理的理解，为后续课程提供基础。
