三、认识应纳税额的计算
1.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
【提示】减免税额和抵免税额，是指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
2.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
【老杨解读】《企业所得税法》提供的应纳税所得额的计算公式在考试中经常考核，但它不是唯一方式，在实际工作中我们并没有在“会计核算系统”外单独设立一个符合企业所得税法胃口的“所得税计算系统”，实务工作中更多的是找到“税法和会计”的差异，将会计利润调整为应纳税所得额。
【“税会差异”的日常生活理解案例】“会计利润是妈，应纳税所得额是爸”，这是老杨对初学“税会差异”的学员经常说的话，下面我们用一个生活的例子感受一下。
冯考必过是一个刚刚参加工作的职场小白，参加工作第一个月的工作收入1 000元，他本月的花费的情况如下：上班交通费50，电话费100，游戏皮肤费200，外面搓饭650。
“慈母眼中的‘过儿’”的财务状况：1 000－50－100－200－650＝0
结论：孩子工资剩不下什么！
于是，慈祥的老母亲，逢人就夸自己的儿子：我家“过儿”长大了，终于不用我养活他了。
慈母和严父说：“‘孩砸’真棒！自己养活自己了，刚参加工作不容易，每个月也没结余，不用往家里交生活费了。”
严父听了慈母的话后心理盘算：孩子刚参加工作不能大手大脚，每个月的上班交通费、电话费必须有，这个没问题，我认可；游戏皮肤费都是‘小马哥’骗人的，我不认可，不该花；外面搓饭，不是不可以，但太多了，每个月不能超过350，所以严父眼中的“过儿”的财务状况是这样的：1 000－50－100－350＝500
结论：“过儿”需要向家里缴纳‘生活费’。
严父建议缴纳比例为25%。
慈母听后不理解，怎么两个人算出来的就差了500呢？
『解析』
慈母眼中的“过儿”财务状况这就是“会计”眼中的会计利润。
“严父眼中的“过儿”的应纳税所得额＝500，上缴的“生活费”＝500×25%＝125，可以理解成所得税。
