3.甲公司2020年3月19日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元。该批商品的实际成本为55万元，商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。则下列会计处理不正确的是（ ）。
A.销售该批商品确认收入80万元
B.销售该批商品结转成本55万元
C.如甲公司收到的票据到期没有得到偿付，转入应收账款
D.如甲公司收到的票据到期没有得到偿付，转入短期借款
【答案】D
【解析】销售一批商品时：
借：应收票据 90.4
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4
借：主营业务成本 55
贷：库存商品 55
如到期票据未得到偿付，分录如下：
借：应收账款 90.4
贷：应收票据 90.4
4.2019年1月初，甲公司“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经评估应收账款的账面价值为95万元。则甲公司2019年末应计提的坏账准备金额为（ ）万元。
A.-1 B.1 C.5 D.11
【答案】A
【解析】2019年12月31日甲公司“坏账准备”科目贷方余额=100-95=5（万元），所以甲公司2019年末应计提的坏账准备=5-6=-1（万元）。
5.下列各项中，不构成小规模纳税人采购存货成本的是（ ）。
A.运输途中的合理损耗
B.入库后的挑选整理费
C.运输途中的保险费
D.采购存货的增值税
【答案】B
【解析】选项B，入库后的挑选整理费计入当期损益；选项D，小规模纳税人采购存货的增值税计入采购成本。
6.甲公司采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2020年3月1日结存材料100件，单位成本40元；3月15日购入材料200件，单位成本35元；3月20日购入材料200件，单位成本38元。当月共发出甲材料300件，则甲公司3月份发出材料成本为（ ）元。
A.11000 B.11160 C.7440 D.7600
【答案】B
【解析】月末一次加权平均单价=（100×40+200×35+200×38）/（100+200+200）=37.2（元），发出材料成本=37.2×300=11160（元）。
7.甲公司采用计划成本核算原材料，材料计划单位成本为2万元。2020年3月初结存材料15千克，实际成本28万元。12日购入50千克材料，支付价款115万元。24日领用材料30千克。不考虑其他因素，则甲公司3月末结存材料的实际成本为（ ）万元。
A.54 B.60 C.63 D.77
【答案】D
【解析】材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%=[（28-2×15）+（115-2×50）]/（2×15+2×50）×100%=10%，所以甲公司3月末结存材料的实际成本=（15+50-30）×2×（1+10%）=77（万元）。
8.下列有关包装物的表述中，不正确的是（ ）。
A.随同商品出售不单独计价包装物的实际成本计入销售费用
B.随同商品出售单独计价包装物取得的收入计入其他业务收入
C.出租包装物收取的租金计入其他业务收入
D.出借包装物收取的押金计入其他业务收入
【答案】D
【解析】出借包装物收取的押金计入其他应付款。
9.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批产品，发出材料成本70000元，支付加工费取得增值税专用发票上注明的价款为3000元，增值税税额为390元。乙公司代收代缴消费税4000元，该批物资收回后用于连续生产应税消费品，则甲公司收回委托加工物资后入账金额为（ ）元。
A.73000 B.77000 C.77390 D.70000
【答案】A
【解析】甲公司收回委托加工物资后入账金额=70000+3000=73000（元）。
10.甲企业采用毛利率法核算库存商品。2020年4月1日，“库存商品”科目期初余额为300万元，本月购进一批产品，采购成本为500万元，本月实现销售收入600万元。上季度该类商品的实际毛利率为20%。不考虑其他因素，甲企业4月末“库存商品”科目的期末余额为（ ）万元。
A.320 B.200 C.160 D.220
【答案】A
【解析】销售毛利=600×20%=120（万元），本月销售成本=600-120=480（万元），4月末库存商品成本=300+500-480=320（万元）。
11.某增值税一般纳税人因管理不善造成一批材料毁损。该批材料账面余额为20000元，增值税进项税额为2600元，已计提存货跌价准备5000元，清理后收回残料价值1000元，应由责任人赔偿5000元。不考虑其他因素，该增值税一般纳税人应确认的材料净损失为（ ）元。
A.9000 B.16600 C.12600 D.11600
【答案】D
【解析】批准处理前：
借：待处理财产损溢 17600
存货跌价准备 5000
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
批准处理后：
借：其他应收款 5000
原材料 1000
管理费用 11600
贷：待处理财产损溢 17600
12.某企业对以租赁方式新租入的办公楼进行装修，装修过程中领用自产产品成本15000元，发生装修人员薪酬20000元，以银行存款支付发生的其他支出5000元，下列会计处理正确的是（ ）。
A.装修领用自产产品时做视同销售处理
B.装修人员薪酬计入长期待摊费用
C.装修领用自产产品按成本计入在建工程
D.装修计入在建工程的金额总计25000元
【答案】B
【解析】本题相关分录如下：
装修办公楼领用自产产品时：
借：长期待摊费用 15000
贷：库存商品 15000
装修过程中发生人员薪酬时：
借：长期待摊费用 20000
贷：应付职工薪酬 20000
装修过程中发生其他支出时：
借：长期待摊费用 5000
贷：银行存款 5000
选项A不正确，领用自产产品时无须视同销售，按成本领用即可；选项C不正确，领用自产产品按成本计入长期待摊费用，因为是对租入的资产进行装修，所以装修时计入长期待摊费用，不是在建工程；选项D不正确，装修费用应计入长期待摊费用，总额为40000元。
13.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（ ）。
A.应付购入设备价款
B.应付购进材料价款
C.应交的城市维护建设税
D.应付租入包装物租金
【答案】D
【解析】选项AB计入应付账款，选项C计入应交税费——应交城市维护建设税。
14.对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为（ ）。
A.其他应付款
B.应付职工薪酬
C.管理费用
D.销售费用
【答案】B
【解析】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，分录如下：
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬——设定提存计划
15.核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税税额的明细科目是（ ）。
A.应交增值税
B.未交增值税
C.预交增值税
D.代扣代交增值税
【答案】B
16.2020年初甲股份有限公司股东权益总额为10000万元，其中股本5000万元、资本公积（股本溢价）500万元（股本面值为1元）、盈余公积1500万元、未分配利润3000万元。经股东大会批准，甲公司以每股8元价格回购本公司股票100万股并注销，下列会计处理正确的是（ ）。
A.回购时借记“库存股”科目100万元
B.回购时借记“股本”科目100万元
C.注销时冲减“盈余公积”科目200万元
D.注销时冲减“股本溢价”科目700万元
【答案】C
【解析】回购股票时：
借：库存股 800
贷：银行存款 800
注销股票时：
借：股本 100
资本公积——股本溢价 500
盈余公积 200
贷：库存股 800
注销股票时，如资本公积——股本溢价不足冲减，依次冲减盈余公积和未分配利润
17.甲股份有限公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票2000万股，每股面值1元，每股发行价格10元，按发行收入的1%支付手续费，款项已收到并存入银行，则发行股票计入股本溢价的金额为（ ）万元。
A.19800 B.18000 C.17800 D.20000
【答案】C
【解析】发行手续费=2000×10×1%=200（万元），所以计入股本溢价的金额
=2000×10-2000×1-200=17800（万元）。发行股票分录如下：
借：银行存款 19800
贷：股本 2000
资本公积——股本溢价 17800
18.2020年4月，甲公司销售应税消费品确认实际交纳增值税120万元、消费税30万元，交纳印花税5万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，不考虑其他因素，甲公司4月份计入税金及附加的金额为（ ）万元。
A.50 B.45 C.30 D.35
【答案】A
【解析】甲公司4月份计入税金及附加的金额=30+5+（120+30）×（7%+3%）=50（万元）
19.下列各项中，不通过“管理费用”科目核算的是（ ）。
A.管理部门人员的福利费
B.年度审计报告的审计费
C.车间固定资产的日常修理费
D.销售货物发生的现金折扣
【答案】D
【解析】选项D计入财务费用。
20.下列各项中，通过“营业外收入”科目核算的是（ ）。
A.收发差错引起的存货盘盈
B.清查现金过程中发现的溢余
C.固定资产清点中发现的多了一台未入账设备
D.自然灾害导致的存货盘亏净损失
【答案】B
【解析】选项A计入管理费用，选项C计入以前年度损益调整，选项D计入营业外支出。
21.某企业2019年实现利润总额483万元，其中国债利息收入5万元，支付的税收滞纳金2万元，假定不存在递延所得税，适用的所得税税率为25%，则该企业2019年应交纳的所得税应为（ ）万元。
A.119.5 B.120 C.120.75 D.120.5
【答案】B
【解析】应纳税所得额=483-5+2=480（万元），应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=480×25%=120（万元）。
22.下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（ ）。
A.预收款项
B.应付账款
C.无形资产
D.资本公积
【答案】C
【解析】选项A，“预收款项”项目根据“应收账款”明细科目贷方余额和“预收账款”明细科目贷方余额计算填列；选项B，“应付账款”项目根据“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额计算填列；选项C，“无形资产”项目根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列；选项D，“资本公积”项目根据总账科目余额直接填列。
23.甲企业2019年12月31日“固定资产”科目余额为280万元，“累计折旧”科目余额为40万元，“固定资产减值准备”科目余额为10万元，“固定资产清理”科目借方余额为100万元，“在建工程”科目借方余额为180万元，“工程物资”科目借方余额为15万元。则2019年12月31日，甲企业资产负债表中“固定资产”项目本期金额为（ ）万元。
A.280 B.330 C.345 D.525
【答案】B
【解析】“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。所以，资产负债表中“固定资产”项目本期金额=280-40-10+100=330（万元）。“在建工程”和“工程物资”科目余额均在“在建工程”项目中列报。
24.下列各项中，有关产品成本计算方法的表述不正确的是（ ）。
A.品种法和分步法一般定期计算产品成本
B.分批法的成本计算期与生产周期基本一致，但与财务报告期不一致
C.冶金、纺织、机械制造等行业适用于分步法
D.发电、供水、采掘等企业适用于分批法
【答案】D
【解析】选项D，发电、供水、采掘等企业适用于品种法，造船、重型机器制造、精密仪器制造等企业适用于分批法。
